2018《稅法一》高頻考點:稅收實體法和程序法




稅務師補報名截止還剩下最后兩天,還沒有進行補報名的考生請抓緊時間啦,錯過這次機會可就要等到明年了。今天為大家準備了關于稅法基本原理的知識點,快來看一下吧。
【內容導航】
1.概念
2.稅收實體法六要素
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第一章 稅法基本原理
【知識點】稅收實體法和程序法
稅收實體法與程序法
1.概念
分類 | 概念 | 舉例 |
稅收實體法 | 規(guī)定和確認權利和義務以及職權和責任為主要內容的法律(什么種類要收稅) | 所得稅法、增值稅法、消費稅法等 |
稅收程序法 | 規(guī)定以保證權利和職權得以實現(xiàn)或行使,義務和責任得以履行的有關程序為主要內容的法律 | 稅收征管法 |
2.稅收實體法六要素
要素 | 基本知識點 |
納稅人 | 納稅主體:稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人,包括法人和自然人 |
課稅對象 | ①征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物,是區(qū)分稅種的重要標志 ②稅目(質)與稅基(量) |
稅率 | 算稅的尺度,代表課稅深度。有比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他形式 |
減稅、免稅 | 減稅是從應征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款 |
納稅環(huán)節(jié) | 商品稅:流通環(huán)節(jié);資源稅:生產環(huán)節(jié);所得稅:分配環(huán)節(jié)等 |
納稅期限 | 按期(增值稅、消費稅)、按次(車輛購置稅)、按年(企業(yè)所得稅) |
【解釋1】納稅人和負稅人
身份 | 特點及舉例 | 說明 |
納稅人 | 直接負有納稅義務的單位和個人 例如:銷售貨物的單位和個人為增值稅納稅人 | 二者不一致:間接稅,如增值稅、消費稅 二者一致:直接稅,如所得稅 |
負稅人 | 實際負擔稅款的單位和個人 例如:增值稅納稅人將稅款轉嫁給最終消費者 |
【解釋2】
稅率形式 | 含義 | 具體體現(xiàn) |
比例稅率 | 指同一稅目,不論數(shù)額大小,只規(guī)定一個比例 | 產品比例:增值稅17%,11% 行業(yè)比例:建筑服務11%、金融服務6% 地區(qū)差別比例:城建稅7%、5%、1% 有幅度的比例:契稅(3%-5%) |
累進稅率 | 同一課稅對象,隨著數(shù)量的增大,征收比例也隨之增高 | 超額累進:工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得的個稅 超率累進:土地增值稅 |
定額稅率 | 根據(jù)課稅對象的一定計量單位,直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額 | 地區(qū)差別:城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅 分類分項:成品油、啤酒、黃酒消費稅 |
【解釋3】
1.減免稅的基本形式
基本形式 | 舉例 |
稅基式減免 | 起征點、免征額、項目扣除、跨期結轉 |
稅率式減免 | 高新技術企業(yè)企業(yè)所得稅稅率15% |
稅額式減免 | 全部免征、減半征收等 |
2.減免稅的分類:法定減免、臨時減免、特定減免。
寧愿做過了后悔,也不要錯過了后悔。想要了解更多關于稅法一的知識點內容,請關注東奧稅務師頻道。