2018《稅法一》高頻考點：稅收實體法和程序法

來源：東奧會計在線責編：叢瑞2018-08-09 11:21:36

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【內容導航】

1.概念

2.稅收實體法六要素

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第一章稅法基本原理

【知識點】稅收實體法和程序法

稅收實體法與程序法

1.概念

分類	概念	舉例
稅收實體法	規(guī)定和確認權利和義務以及職權和責任為主要內容的法律（什么種類要收稅）	所得稅法、增值稅法、消費稅法等
稅收程序法	規(guī)定以保證權利和職權得以實現(xiàn)或行使，義務和責任得以履行的有關程序為主要內容的法律	稅收征管法

2.稅收實體法六要素

要素	基本知識點
納稅人	納稅主體：稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人，包括法人和自然人
課稅對象	①征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物，是區(qū)分稅種的重要標志 ②稅目（質）與稅基（量）
稅率	算稅的尺度，代表課稅深度。有比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他形式
減稅、免稅	減稅是從應征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款
納稅環(huán)節(jié)	商品稅：流通環(huán)節(jié)；資源稅：生產環(huán)節(jié)；所得稅：分配環(huán)節(jié)等
納稅期限	按期（增值稅、消費稅）、按次（車輛購置稅）、按年（企業(yè)所得稅）

【解釋1】納稅人和負稅人

身份

特點及舉例

說明

納稅人

直接負有納稅義務的單位和個人

例如：銷售貨物的單位和個人為增值稅納稅人

二者不一致：間接稅，如增值稅、消費稅

二者一致：直接稅，如所得稅

負稅人

實際負擔稅款的單位和個人

例如：增值稅納稅人將稅款轉嫁給最終消費者

【解釋2】

稅率形式	含義	具體體現(xiàn)
比例稅率	指同一稅目，不論數(shù)額大小，只規(guī)定一個比例	產品比例：增值稅17%，11% 行業(yè)比例：建筑服務11%、金融服務6% 地區(qū)差別比例：城建稅7%、5%、1% 有幅度的比例：契稅（3%-5%）
累進稅率	同一課稅對象，隨著數(shù)量的增大，征收比例也隨之增高	超額累進：工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得的個稅超率累進：土地增值稅
定額稅率	根據(jù)課稅對象的一定計量單位，直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額	地區(qū)差別：城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅分類分項：成品油、啤酒、黃酒消費稅

【解釋3】

1.減免稅的基本形式

2.減免稅的分類：法定減免、臨時減免、特定減免。

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