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2018《稅法一》高頻考點:稅收實體法和程序法

來源:東奧會計在線責編:叢瑞2018-08-09 11:21:36

稅務師補報名截止還剩下最后兩天,還沒有進行補報名的考生請抓緊時間啦,錯過這次機會可就要等到明年了。今天為大家準備了關于稅法基本原理的知識點,快來看一下吧。

【內容導航】

1.概念

2.稅收實體法六要素

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第一章 稅法基本原理

【知識點】稅收實體法和程序法

稅收實體法與程序法

1.概念

分類

概念

舉例

稅收實體法

規(guī)定和確認權利和義務以及職權和責任為主要內容的法律(什么種類要收稅)

所得稅法、增值稅法、消費稅法等

稅收程序法

規(guī)定以保證權利和職權得以實現(xiàn)或行使,義務和責任得以履行的有關程序為主要內容的法律

稅收征管法

2.稅收實體法六要素

要素

基本知識點

納稅人

納稅主體:稅法規(guī)定的直接負有納稅義務的單位和個人,包括法人和自然人

課稅對象

①征納稅雙方權利義務共同指向的客體或標的物,是區(qū)分稅種的重要標志

②稅目(質)與稅基(量)

稅率

算稅的尺度,代表課稅深度。有比例稅率、累進稅率、定額稅率、其他形式

減稅、免稅

減稅是從應征稅款中減征部分稅款;免稅是免征全部稅款

納稅環(huán)節(jié)

商品稅:流通環(huán)節(jié);資源稅:生產環(huán)節(jié);所得稅:分配環(huán)節(jié)等

納稅期限

按期(增值稅、消費稅)、按次(車輛購置稅)、按年(企業(yè)所得稅)

【解釋1】納稅人和負稅人

身份

特點及舉例

說明

納稅人

直接負有納稅義務的單位和個人

例如:銷售貨物的單位和個人為增值稅納稅人

二者不一致:間接稅,如增值稅、消費稅

二者一致:直接稅,如所得稅

負稅人

實際負擔稅款的單位和個人

例如:增值稅納稅人將稅款轉嫁給最終消費者

【解釋2】

稅率形式

含義

具體體現(xiàn)

比例稅率

指同一稅目,不論數(shù)額大小,只規(guī)定一個比例

產品比例:增值稅17%,11%

行業(yè)比例:建筑服務11%、金融服務6%

地區(qū)差別比例:城建稅7%、5%、1%

有幅度的比例:契稅(3%-5%)

累進稅率

同一課稅對象,隨著數(shù)量的增大,征收比例也隨之增高

超額累進:工資薪金所得、個體工商戶生產經營所得的個稅

超率累進:土地增值稅

定額稅率

根據(jù)課稅對象的一定計量單位,直接規(guī)定固定的征稅數(shù)額

地區(qū)差別:城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅

分類分項:成品油、啤酒、黃酒消費稅

【解釋3】

1.減免稅的基本形式

基本形式

舉例

稅基式減免

起征點、免征額、項目扣除、跨期結轉

稅率式減免

高新技術企業(yè)企業(yè)所得稅稅率15%

稅額式減免

全部免征、減半征收等

2.減免稅的分類:法定減免、臨時減免、特定減免。

寧愿做過了后悔,也不要錯過了后悔。想要了解更多關于稅法一的知識點內容,請關注東奧稅務師頻道。

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