2018《稅法一》高頻考點(diǎn)：視同銷(xiāo)售

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2018-08-16 13:01:18

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距離稅務(wù)師考試還剩86天的時(shí)間，抓緊好一切時(shí)間，為考試拼搏一下吧。今天為大家準(zhǔn)備了關(guān)于增值稅的知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)看一下吧。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

1.視同銷(xiāo)售貨物

2.視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】視同銷(xiāo)售

視同銷(xiāo)售(8+1項(xiàng))

1.視同銷(xiāo)售貨物

(1)貨物交付他人(其他單位或個(gè)人)代銷(xiāo)；

(2)銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物；

【解析】委托代銷(xiāo)行為：

	視同銷(xiāo)售行為	增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
委托方	①貨物交付他人代銷(xiāo)	收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿180天的當(dāng)天
受托方	②銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物	銷(xiāo)售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額，取得委托方增值稅專(zhuān)用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)；手續(xù)費(fèi)按“商務(wù)輔助-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”計(jì)稅

(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；(不同機(jī)構(gòu)、不同縣市)

(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

【注意】貨物的來(lái)源，只有自產(chǎn)和委托加工，無(wú)外購(gòu)貨物。

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；

(7)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；

(8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人(其他單位或個(gè)人)。

【注意】貨物的來(lái)源，除自產(chǎn)和委托加工，還有外購(gòu)貨物。

【總結(jié)】區(qū)分視同銷(xiāo)售和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)：

用途	自產(chǎn)及委托	外購(gòu)
集體福利、個(gè)人消費(fèi)	視同銷(xiāo)售（對(duì)內(nèi)使用，防止漏稅）	不抵進(jìn)項(xiàng)（對(duì)內(nèi)使用，最終消費(fèi)）
投、分、贈(zèng)	視同銷(xiāo)售（對(duì)外使用，繼續(xù)流轉(zhuǎn)）	視同銷(xiāo)售（對(duì)外使用，繼續(xù)流轉(zhuǎn)）2.視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

2.視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)

向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供服務(wù)；無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)視同銷(xiāo)售計(jì)稅。

但以公益事業(yè)或以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。

(雙公例外原則)

命運(yùn)掌握在自己手里，命運(yùn)的好壞由自己去創(chuàng)造。想要了解更多關(guān)于稅法一的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注東奧稅務(wù)師頻道。

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