2018《稅法一》高頻考點(diǎn)：一般納稅人增值稅的計(jì)稅方法

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：叢瑞2018-08-21 10:38:05

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距離稅務(wù)師考試還剩81天的時(shí)間，考生們要把握好教材的精髓，做好大綱。今天為大家準(zhǔn)備了關(guān)于增值稅的知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)看一下。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

計(jì)算公式

銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人增值稅的計(jì)稅方法

一般納稅人增值稅的計(jì)稅方法

（一）計(jì)算公式

基本公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

完整公式：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出）-留抵稅額+簡(jiǎn)易征收稅額

【提示】三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié)：一是銷(xiāo)項(xiàng)稅額如何計(jì)算；二是進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣；三是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)。

（二）銷(xiāo)項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷(xiāo)項(xiàng)稅額=銷(xiāo)售額（不含稅價(jià)）×稅率

不含稅銷(xiāo)售額=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率或征收率）

1.一般銷(xiāo)售方式的銷(xiāo)售額

（1）銷(xiāo)售額=全部?jī)r(jià)款+價(jià)外費(fèi)用(如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等)

【注意1】?jī)r(jià)外費(fèi)用視為含增值稅的收入，必須換算為不含稅收入再并入銷(xiāo)售額。

【注意2】什么時(shí)候需要價(jià)稅分離？

①小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售一般均換算（除代開(kāi)或自行開(kāi)具專(zhuān)票外）；

②商業(yè)企業(yè)零售金額要換算；

③所有普通發(fā)票上的金額要換算；

④價(jià)外費(fèi)用、應(yīng)稅包裝物押金要換算。

（2）銷(xiāo)售額中不包括：

①受托加工消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅；

②代墊運(yùn)費(fèi)：承運(yùn)方將發(fā)票開(kāi)具給購(gòu)貨方，并且納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購(gòu)貨方；（2個(gè)條件）

③代收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi)；（3條件：經(jīng)國(guó)務(wù)院、國(guó)務(wù)院有關(guān)部門(mén)或省級(jí)人民政府批準(zhǔn)；開(kāi)具省級(jí)以上財(cái)政部門(mén)印制的財(cái)政票據(jù)；所收取款項(xiàng)全部上繳財(cái)政。）

④銷(xiāo)售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購(gòu)買(mǎi)方收取的保險(xiǎn)費(fèi)，以及向購(gòu)買(mǎi)方收取的代購(gòu)買(mǎi)方繳納的車(chē)輛購(gòu)置稅、車(chē)輛牌照費(fèi)。

【總結(jié)】款項(xiàng)“代”且交給第三方。

當(dāng)世界都在說(shuō)放棄的時(shí)候，輕輕的告訴自己：再試一次。想要了解更多關(guān)于稅法一的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注東奧稅務(wù)師頻道。

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