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2018《稅法一》高頻考點(diǎn):一般納稅人增值稅的計(jì)稅方法

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:叢瑞2018-08-21 10:38:05

距離稅務(wù)師考試還剩81天的時(shí)間,考生們要把握好教材的精髓,做好大綱。今天為大家準(zhǔn)備了關(guān)于增值稅的知識(shí)點(diǎn),快來看一下。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

計(jì)算公式

銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章 增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人增值稅的計(jì)稅方法

一般納稅人增值稅的計(jì)稅方法

(一)計(jì)算公式

基本公式:當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

完整公式:當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=銷項(xiàng)稅額-(進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出)-留抵稅額+簡(jiǎn)易征收稅額

【提示】三個(gè)關(guān)鍵環(huán)節(jié):一是銷項(xiàng)稅額如何計(jì)算;二是進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣;三是納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的確認(rèn)。

(二)銷項(xiàng)稅額的計(jì)算

銷項(xiàng)稅額=銷售額(不含稅價(jià))×稅率

不含稅銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率或征收率)

1.一般銷售方式的銷售額

(1)銷售額=全部價(jià)款+價(jià)外費(fèi)用(如違約金、滯納金、賠償金、延期付款利息、包裝費(fèi)、包裝物租金、運(yùn)輸裝卸費(fèi)等)

【注意1】價(jià)外費(fèi)用視為含增值稅的收入,必須換算為不含稅收入再并入銷售額。

【注意2】什么時(shí)候需要價(jià)稅分離?

①小規(guī)模納稅人銷售一般均換算(除代開或自行開具專票外);

②商業(yè)企業(yè)零售金額要換算;

③所有普通發(fā)票上的金額要換算;

④價(jià)外費(fèi)用、應(yīng)稅包裝物押金要換算。

(2)銷售額中不包括:

①受托加工消費(fèi)品代收代繳的消費(fèi)稅;

②代墊運(yùn)費(fèi):承運(yùn)方將發(fā)票開具給購貨方,并且納稅人將該項(xiàng)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購貨方;(2個(gè)條件)

③代收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費(fèi);(3條件:經(jīng)國務(wù)院、國務(wù)院有關(guān)部門或省級(jí)人民政府批準(zhǔn);開具省級(jí)以上財(cái)政部門印制的財(cái)政票據(jù);所收取款項(xiàng)全部上繳財(cái)政。)

④銷售貨物的同時(shí)代辦保險(xiǎn)等而向購買方收取的保險(xiǎn)費(fèi),以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費(fèi)。

【總結(jié)】款項(xiàng)“代”且交給第三方。

當(dāng)世界都在說放棄的時(shí)候,輕輕的告訴自己:再試一次。想要了解更多關(guān)于稅法一的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,請(qǐng)關(guān)注東奧稅務(wù)師頻道。

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