2018年《稅法一》高頻考點(diǎn)：特殊銷售方式下銷售額

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：叢瑞2018-08-23 10:21:39

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專享福利

距離稅務(wù)師考試還有79天，考生們要制定好每天的學(xué)習(xí)計(jì)劃，按計(jì)劃完成任務(wù)。今天為大家準(zhǔn)備了關(guān)于增值稅的知識(shí)點(diǎn)，快來看一下。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

特殊銷售方式下銷售額

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】特殊銷售方式下銷售額

特殊銷售方式下銷售額

（1）折扣折讓方式：

銷售方式

稅務(wù)處理

折扣銷售（商業(yè)折扣）

促銷目的

價(jià)格折扣：銷售額和折扣額在同一發(fā)票金額欄上

折扣可扣除。（備注欄折扣不能扣減）

銷售折扣（現(xiàn)金折扣）

融資目的

折扣額不得扣減

會(huì)計(jì)上總價(jià)法處理，折扣額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

銷售折讓/退回

補(bǔ)償目的

是原銷售額的減少，開紅字發(fā)票沖減銷售額。

（2）以舊換新：

類型	稅務(wù)處理
除金銀首飾外所有的增值稅應(yīng)稅貨物	按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。
金銀首飾	可按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。（就是不含稅的差額部分）（消費(fèi)稅同）
【解釋】以舊換新，新貨物的銷售額一般含稅

（3）其他方式：

銷售方式	稅務(wù)處理
還本銷售	以原價(jià)作銷售額，不得扣除還本支出。
以物易物	必做銷項(xiàng)，但進(jìn)項(xiàng)是否可抵要看條件。等價(jià)交換的進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)一般一致。（稅率不同除外）
直銷	①直銷企業(yè)→直銷員→消費(fèi)者：（企業(yè)和直銷員都計(jì)稅） ②直銷企業(yè)→消費(fèi)者：（企業(yè)計(jì)稅）

（4）包裝物：

包裝物收入類型	是否計(jì)入銷售額
包裝物銷售收入（隨同貨物一并銷售）	直接計(jì)入貨物的銷售額。
包裝物租金收入	計(jì)入價(jià)外費(fèi)用。（含稅）
包裝物押金收入（不包括啤酒、黃酒以外的其他酒）	沒有逾期且未超過1年的，不計(jì)稅。
包裝物押金收入（不包括啤酒、黃酒以外的其他酒）	逾期或超過1年的，并入銷售額。（含稅）
包裝物押金收入（啤酒、黃酒以外的其他酒）	不看是否逾期或是否超過1年，收取時(shí)直接并入銷售額。（含稅）