2018年《稅法一》高頻考點(diǎn):特殊銷售方式下銷售額




距離稅務(wù)師考試還有79天,考生們要制定好每天的學(xué)習(xí)計(jì)劃,按計(jì)劃完成任務(wù)。今天為大家準(zhǔn)備了關(guān)于增值稅的知識(shí)點(diǎn),快來看一下。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
特殊銷售方式下銷售額
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章 增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】特殊銷售方式下銷售額
特殊銷售方式下銷售額
(1)折扣折讓方式:
銷售方式 | 稅務(wù)處理 |
折扣銷售(商業(yè)折扣) 促銷目的 | 價(jià)格折扣:銷售額和折扣額在同一發(fā)票金額欄上 折扣可扣除。(備注欄折扣不能扣減) |
銷售折扣(現(xiàn)金折扣) 融資目的 | 折扣額不得扣減 會(huì)計(jì)上總價(jià)法處理,折扣額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。 |
銷售折讓/退回 補(bǔ)償目的 | 是原銷售額的減少,開紅字發(fā)票沖減銷售額。 |
(2)以舊換新:
類型 | 稅務(wù)處理 |
除金銀首飾外所有的增值稅應(yīng)稅貨物 | 按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。 |
金銀首飾 | 可按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。(就是不含稅的差額部分)(消費(fèi)稅同) |
【解釋】以舊換新,新貨物的銷售額一般含稅 |
(3)其他方式:
銷售方式 | 稅務(wù)處理 |
還本銷售 | 以原價(jià)作銷售額,不得扣除還本支出。 |
以物易物 | 必做銷項(xiàng),但進(jìn)項(xiàng)是否可抵要看條件。等價(jià)交換的進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)一般一致。(稅率不同除外) |
直銷 | ①直銷企業(yè)→直銷員→消費(fèi)者:(企業(yè)和直銷員都計(jì)稅) ②直銷企業(yè)→消費(fèi)者:(企業(yè)計(jì)稅) |
(4)包裝物:
包裝物收入類型 | 是否計(jì)入銷售額 |
包裝物銷售收入 (隨同貨物一并銷售) | 直接計(jì)入貨物的銷售額。 |
包裝物租金收入 | 計(jì)入價(jià)外費(fèi)用。(含稅) |
包裝物押金收入 (不包括啤酒、黃酒以外的其他酒) | 沒有逾期且未超過1年的,不計(jì)稅。 |
逾期或超過1年的,并入銷售額。(含稅) | |
包裝物押金收入 (啤酒、黃酒以外的其他酒) | 不看是否逾期或是否超過1年,收取時(shí)直接并入銷售額。(含稅) |
【特別提示】押金屬含稅銷售額:
包裝物押金不含稅收入=包裝物押金收入÷(1+所包裝貨物適用稅率)
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