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2018年《稅法一》高頻考點(diǎn):特殊銷售方式下銷售額

來源:東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編:叢瑞2018-08-23 10:21:39

距離稅務(wù)師考試還有79天,考生們要制定好每天的學(xué)習(xí)計(jì)劃,按計(jì)劃完成任務(wù)。今天為大家準(zhǔn)備了關(guān)于增值稅的知識(shí)點(diǎn),快來看一下。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

特殊銷售方式下銷售額

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章 增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】特殊銷售方式下銷售額

特殊銷售方式下銷售額

(1)折扣折讓方式:

銷售方式

稅務(wù)處理

折扣銷售(商業(yè)折扣)

促銷目的

價(jià)格折扣:銷售額和折扣額在同一發(fā)票金額欄上

折扣可扣除。(備注欄折扣不能扣減)

銷售折扣(現(xiàn)金折扣)

融資目的

折扣額不得扣減

會(huì)計(jì)上總價(jià)法處理,折扣額計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

銷售折讓/退回

補(bǔ)償目的

是原銷售額的減少,開紅字發(fā)票沖減銷售額。

(2)以舊換新:

類型

稅務(wù)處理

除金銀首飾外所有的增值稅應(yīng)稅貨物

按新貨物同期銷售價(jià)格確定銷售額,不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。

金銀首飾

可按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。(就是不含稅的差額部分)(消費(fèi)稅同)

【解釋】以舊換新,新貨物的銷售額一般含稅

(3)其他方式:

銷售方式

稅務(wù)處理

還本銷售

以原價(jià)作銷售額,不得扣除還本支出。

以物易物

必做銷項(xiàng),但進(jìn)項(xiàng)是否可抵要看條件。等價(jià)交換的進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)一般一致。(稅率不同除外)

直銷

①直銷企業(yè)→直銷員→消費(fèi)者:(企業(yè)和直銷員都計(jì)稅)

②直銷企業(yè)→消費(fèi)者:(企業(yè)計(jì)稅)

(4)包裝物:

包裝物收入類型

是否計(jì)入銷售額

包裝物銷售收入

(隨同貨物一并銷售)

直接計(jì)入貨物的銷售額。

包裝物租金收入

計(jì)入價(jià)外費(fèi)用。(含稅)

包裝物押金收入

(不包括啤酒、黃酒以外的其他酒)

沒有逾期且未超過1年的,不計(jì)稅。

逾期或超過1年的,并入銷售額。(含稅)

包裝物押金收入

(啤酒、黃酒以外的其他酒)

不看是否逾期或是否超過1年,收取時(shí)直接并入銷售額。(含稅)

【特別提示】押金屬含稅銷售額:

包裝物押金不含稅收入=包裝物押金收入÷(1+所包裝貨物適用稅率)

生命不是要超越別人,而是要超越自己。想要了解更多關(guān)于稅法一的知識(shí)點(diǎn)內(nèi)容,請(qǐng)關(guān)注東奧稅務(wù)師頻道。

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