2018年《稅法一》每日一大題：增值稅

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2018-10-26 11:15:52

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2018年稅務(wù)師考試備考正在進(jìn)行，考生們要利用考前幾天時間多做些重點(diǎn)習(xí)題，小編為大家整理了稅法一科目的計算題，供大家參考練習(xí)。

2018年《稅法一》每日一大題：增值稅

【涉及考點(diǎn)】

1、銷項(xiàng)稅額

2、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的情形

3、一般計稅方法

某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2018年3月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)取得化妝品不含稅銷售收入400萬元，采取以舊換新方式銷售冰箱100臺，新冰箱的零售價格為1.17萬元/臺，舊冰箱的含稅作價為0.2萬元/臺，收取的含稅差價款為0.97萬元/臺。

(2)采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批，當(dāng)月取得預(yù)收款150萬元，合同約定電腦于4月15日發(fā)出;將閑置辦公設(shè)備出租，租賃期為2018年3月到2018年4月，每月不含稅租金15萬元，當(dāng)月預(yù)收2個月的租金。

(3)購入一批貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價款150萬元，增值稅稅額25.5萬元;委托甲運(yùn)輸企業(yè)(增值稅一般納稅人)運(yùn)輸貨物，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬元;接受乙廣告公司(增值稅一般納稅人)提供的廣告服務(wù)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額20萬元。

(4)月末進(jìn)行盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購入的服裝被盜，該批服裝(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額)賬面價值為24萬元，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬元。

假定相關(guān)票據(jù)在本月均通過認(rèn)證并允許抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題。

(1)該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為(　　)萬元。

A. 82.09

B. 85

C. 87.09

D. 90

(2)該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額為(　　)萬元。

A. 30.6

B. 27.3

C. 5.1

D. 1.8

(3)該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額為(　　)萬元。

A. 23.41

B. 27.25

C. 28.67

D. 29.64

(4)該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅(　　)萬元。

A. 69.57

B. 68.51

C. 67.85

D. 66.69

【1答案解析】B

該企業(yè)業(yè)務(wù)(1)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=400×17%+100×1.17/(1+17%)×17%=85(萬元)。

【2答案解析】C

納稅人采取預(yù)收貨款方式銷售貨物的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當(dāng)天；納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。該企業(yè)業(yè)務(wù)(2)應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額=15×2×17%=5.1(萬元)。

【3答案解析】A

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=(24-4)×17%+4×11%=3.84(萬元)，該企業(yè)當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=25.5+5×11%+20×6%-3.84=23.41(萬元)。

【4答案解析】D

該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=85+5.1-23.41=66.69(萬元)。

稅務(wù)師考試準(zhǔn)考證打印從11月1日開始，考生們要做好準(zhǔn)考證打印的準(zhǔn)備工作，待準(zhǔn)考證打印入口開通后第一時間進(jìn)行打印。

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