2019年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：視同銷售貨物

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：魯旺2019-01-09 09:58:05

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2019年稅務(wù)師報(bào)名還未開(kāi)始，考生們要提前準(zhǔn)備好報(bào)名所需資料，確認(rèn)好報(bào)名科目后就可以開(kāi)始備考了。提前進(jìn)入學(xué)習(xí)狀態(tài)，為后續(xù)的備考打好基礎(chǔ)。東奧小編為大家整理了視同銷售貨物的知識(shí)點(diǎn)，供大家學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

視同銷售貨物

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】視同銷售貨物

視同銷售貨物

(1)貨物交付他人(其他單位或個(gè)人)代銷；

(2)銷售代銷貨物；

【解析】委托代銷行為：

	視同銷售行為	增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
委托方	①貨物交付他人代銷	收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天
受托方	②銷售代銷貨物	銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額=銷項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)；手續(xù)費(fèi)按“商務(wù)輔助-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”計(jì)稅

(3)設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；(不同機(jī)構(gòu)、不同縣市)

(4)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

(5)將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

【注意】貨物的來(lái)源，只有自產(chǎn)和委托加工，無(wú)外購(gòu)貨物。

(6)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；

(7)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；

(8)將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人(其他單位或個(gè)人)。

【注意】貨物的來(lái)源，除自產(chǎn)和委托加工，還有外購(gòu)貨物。

【總結(jié)】區(qū)分視同銷售和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)

用途	自產(chǎn)及委托	外購(gòu)
集體福利、個(gè)人消費(fèi)	視同銷售（對(duì)內(nèi)使用，防止漏稅）	不抵進(jìn)項(xiàng)（對(duì)內(nèi)使用，最終消費(fèi)）
投、分、贈(zèng)	視同銷售（對(duì)外使用，繼續(xù)流轉(zhuǎn)）	視同銷售（對(duì)外使用，繼續(xù)流轉(zhuǎn)）

稅務(wù)師考試預(yù)習(xí)階段備考已正式開(kāi)始，考生們要做好學(xué)習(xí)計(jì)劃，堅(jiān)持每日打卡，養(yǎng)成良好的學(xué)習(xí)習(xí)慣。

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