2019年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)：抵減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定
稅務(wù)師備考預(yù)習(xí)階段已經(jīng)開始，考生們要利用這段時(shí)間合理安排備考計(jì)劃，提前預(yù)習(xí)教材內(nèi)容，熟悉知識(shí)框架。東奧小編為大家整理了備考知識(shí)點(diǎn)，一起來學(xué)習(xí)！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
抵減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定
【所屬章節(jié)】
本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章 增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】抵減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定
抵減發(fā)生期進(jìn)項(xiàng)稅額的規(guī)定——進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出
(1)增值稅一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的購進(jìn)貨物(不含固定資產(chǎn))、勞務(wù)、服務(wù)，發(fā)生上述情形的(簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目除外)，應(yīng)當(dāng)將該進(jìn)項(xiàng)稅額從當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額中扣減；
無法確定該進(jìn)項(xiàng)稅額的，按照當(dāng)期實(shí)際成本計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
①原稅法：能確定原進(jìn)項(xiàng)稅額的，按原來抵的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。
②成本法：無法確定進(jìn)項(xiàng)稅額的按當(dāng)期實(shí)際成本(即買價(jià)+運(yùn)費(fèi)+保險(xiǎn)費(fèi)+其他有關(guān)費(fèi)用)計(jì)算應(yīng)扣減的進(jìn)項(xiàng)稅額。
③公式法：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=無法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×免稅或簡(jiǎn)易計(jì)稅收入/全部收入
(2)增值稅一般納稅人已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，發(fā)生上述情形的,按照下列公式計(jì)算不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額：
不得抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值×適用稅率
固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)凈值，是指納稅人根據(jù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度計(jì)提折舊或攤銷后的余額。
2019年稅務(wù)師報(bào)名時(shí)間暫未確定，考生們可以先確定好報(bào)名科目和考試地點(diǎn)，耐心等待報(bào)名的開始。
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