2019年《稅法一》預(yù)習(xí)考點：視同銷售貨物知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：魯旺2019-02-25 10:50:32

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2019年稅務(wù)師備考已經(jīng)開始，稅法一是稅務(wù)師考試中難度最小的科目，非常適合初次接觸考試的考生們學(xué)習(xí)。為了幫助大家備考，東奧小編整理了以下知識點，供大家參考學(xué)習(xí)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

視同銷售貨物

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》-增值稅

【知識點】視同銷售貨物

視同銷售貨物

1.貨物交付他人代銷；

2.銷售代銷貨物；

【解釋】委托代銷行為：

	視同銷售行為	增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間
委托方	①貨物交付他人代銷	收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天
受托方	②銷售代銷貨物	銷售時，按實際售價計算銷項稅額，取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項稅額，應(yīng)納稅額=銷項-進(jìn)項；手續(xù)費按“商務(wù)輔助-經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”計稅

3.設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送至其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外；(不同機(jī)構(gòu)、不同縣市)

4.將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目；

5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；

【注意】貨物的來源，只有自產(chǎn)和委托加工，無外購。

6.將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體經(jīng)營者；

7.將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；

8.將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人。

【注意】貨物的來源，除自產(chǎn)和委托加工，還有外購。

【總結(jié)】區(qū)分視同銷售和不得抵扣進(jìn)項。

用途

自產(chǎn)及委托加工

外購