2019年《稅法一》預習考點：不得抵扣進項稅額

來源：東奧會計在線責編：鄭澤雄2019-03-15 14:57:13

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對于《稅法一》來說，有關增值稅的知識一直都是考試考查的重點內(nèi)容，同學們今天就來了解一下2019年稅務師考試中有關一般納稅人增值稅計算的其他方式吧。

【內(nèi)容導航】

增值稅計算的其他方式

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》-增值稅

【知識點】不得抵扣的進項稅額

不得抵扣的進項稅額

基本原則：有銷項才可能抵進項，無銷項，不可能抵進項，進銷必須匹配。

不得抵扣項目	解釋
（1）用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)（4個無銷項）	①個人消費包括納稅人的交際應酬消費 ②涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)
（2）非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務	①非正常損失，指因管理不善造成貨物被盜、丟失、霉爛變質(zhì)，以及因違反法律法規(guī)造成貨物或者不動產(chǎn)被依法沒收、銷毀、拆除的情形 ②非正常損失貨物在增值稅中不得扣除（需做進項稅額轉(zhuǎn)出處理）；在企業(yè)所得稅中，經(jīng)批準準予作為財產(chǎn)損失扣除
（3）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不含固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務
（4）非正常損失的不動產(chǎn),以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務	③自然災害和正常損耗的，進項可抵扣
（5）非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務（4個非正常）	③自然災害和正常損耗的，進項可抵扣
（6）購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務（5個購進）	納稅人接受貸款服務向貸款方支付的有關投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等，不得抵扣進項