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一次性年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法是什么

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：郭晶 2019-04-23 17:22:15

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-04-27 17:18:33

一次性年終獎(jiǎng)個(gè)人所得稅計(jì)算方法有兩種，分別是單獨(dú)計(jì)稅和并入綜合所得計(jì)稅。

單獨(dú)計(jì)稅

至2027年12月31日，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定的，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)

舉例

劉女士為A公司員工，2024年取得全年一次性獎(jiǎng)金48000元。48000÷12=4000元，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表，確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為210元。則劉女士全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=48000×10%-210=4590元。

并入綜合所得計(jì)稅

居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入(含全年一次性獎(jiǎng)金收入)-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除〔適用稅率：個(gè)人所得稅稅率表(綜合所得適用)〕

舉例

劉女士2024年共取得工資收入102000元，另取得全年一次性獎(jiǎng)金48000元。劉女士2024年可以扣除的符合規(guī)定的三險(xiǎn)一金合計(jì)為24000元，符合條件的專項(xiàng)附加扣除為12000元，無(wú)其他扣除，無(wú)其他綜合所得及減免稅事項(xiàng)。

其應(yīng)納稅所得額=(102000+48000)-60000-24000-12000=54000元

應(yīng)納稅額=54000×10%-2520=2880元。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，全年一次性獎(jiǎng)金單獨(dú)計(jì)稅的辦法只允許采用一次。

雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。

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