增值稅征稅范圍的一般規(guī)定2_2019年《稅法一》高頻考點(diǎn)
備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，既然已經(jīng)踏上學(xué)習(xí)稅務(wù)師知識(shí)的道路，那么任何事情都不應(yīng)該成為妨礙你沿著這條路走下去的絆腳石，一起來(lái)看今天的稅務(wù)師高頻考點(diǎn)吧！
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我國(guó)現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
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本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】我國(guó)現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
我國(guó)現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定
銷售服務(wù)
現(xiàn)代服務(wù)（9項(xiàng)，除租賃外均為6%） | （1）研發(fā)和技術(shù)服務(wù) | 包括研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、工程勘察勘探服務(wù)、專業(yè)技術(shù)服務(wù)（如氣象服務(wù)、地震服務(wù)、海洋服務(wù)、測(cè)繪服務(wù)、城市規(guī)劃、環(huán)境與生態(tài)監(jiān)測(cè)服務(wù)等專項(xiàng)技術(shù)服務(wù)） |
（2）信息技術(shù)服務(wù) | 包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)和信息系統(tǒng)增值服務(wù) | |
（3）文化創(chuàng)意服務(wù) | 包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù) 【注意】賓館、旅館、旅社、度假村和其他經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)的活動(dòng)，按“會(huì)議展覽服務(wù)”繳納增值稅 | |
（4）物流輔助服務(wù) | 包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)（含港口設(shè)施保安費(fèi)）、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)（含收、分、送等服務(wù)） | |
（5）租賃服務(wù) | 形式包括：融資租賃和經(jīng)營(yíng)性租賃；范圍包括：不動(dòng)產(chǎn)（10%）、動(dòng)產(chǎn)（16%） | |
經(jīng)營(yíng)性租賃中：①水路運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)；②將不動(dòng)產(chǎn)或飛機(jī)、車輛等動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或個(gè)人用于發(fā)布廣告；③車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)（包括過(guò)路費(fèi)、過(guò)橋費(fèi)、過(guò)閘費(fèi)等） 【注意】融資租賃中的售后回租業(yè)務(wù)，屬于金融服務(wù)。其他融資租賃業(yè)務(wù)屬于租賃服務(wù) |
現(xiàn)代服務(wù)（9項(xiàng),除租賃外均為6%） | （6）鑒證咨詢服務(wù) | 包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù) 如：會(huì)計(jì)稅務(wù)法律鑒證、工程監(jiān)理、資產(chǎn)評(píng)估、環(huán)境評(píng)估、房地產(chǎn)土地評(píng)估、建筑圖紙審核、醫(yī)療事故鑒定等 翻譯服務(wù)、市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù) |
（7）廣播影視服務(wù) | 包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)、播映（含放映）服務(wù) | |
（8）商務(wù)輔助服務(wù) | 包括企業(yè)管理服務(wù)（含物業(yè)管理）、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)（如金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、法律代理、房地產(chǎn)中介、婚姻中介等）、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)（如武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)） 【注意1】婚慶服務(wù)屬于生活服務(wù)—居民日常服務(wù) 【注意2】拍賣行受托拍賣取得的手續(xù)費(fèi)或傭金收入，按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅（2019年新增） | |
（9）其他現(xiàn)代服務(wù) | 自2018年1月1日起，納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)等收入，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅 納稅人對(duì)安裝運(yùn)行后的電梯提供的維護(hù)保養(yǎng)服務(wù)，按照“其他現(xiàn)代服務(wù)”繳納增值稅 |
生活服務(wù)（6項(xiàng)，6%） | （1）文化體育服務(wù) | 包括文藝表演、文化比賽，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，提供游覽場(chǎng)所等 【注意】納稅人在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船等取得的收入，按照“文化體育服務(wù)”繳納增值稅 |
（2）教育醫(yī)療服務(wù) | 包括教育服務(wù)和醫(yī)療服務(wù)。教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng) | |
（3）旅游娛樂(lè)服務(wù) | 包括旅游服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù) | |
（4）餐飲住宿服務(wù) | 包括餐飲服務(wù)和住宿服務(wù) 納稅人以長(zhǎng)（短）租形式出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)的，按照住宿服務(wù)繳納增值稅 【注意】提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照“餐飲服務(wù)”繳納增值稅 | |
（5）居民日常服務(wù) | 包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護(hù)理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù) | |
（6）其他 | 納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)，按“其他生活服務(wù)”繳納增值稅 |
銷售無(wú)形資產(chǎn)
1.銷售：轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
2.無(wú)形資產(chǎn)范圍：包括技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)(包括土地使用權(quán))和其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)。
其他權(quán)益性無(wú)形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)(包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán))、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、會(huì)員權(quán)、席位權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、名稱權(quán)、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等。
3.納稅人通過(guò)省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無(wú)形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%。(2019年新增)
4.稅率：10%(轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán))，6%(其他)。
銷售不動(dòng)產(chǎn)——10%稅率
含義：轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。
【注意】
在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅。
進(jìn)口貨物
進(jìn)口貨物是指申報(bào)進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)的貨物。
總結(jié)：
高頻考點(diǎn) | 要點(diǎn) |
征稅范圍 一般規(guī)定 | 貨物：有償+有形 |
勞務(wù)：加工、修理修配 | |
服務(wù)：程租、期租、濕租、出租車管理費(fèi)、無(wú)工具承運(yùn)、逾期票證+衛(wèi)星信號(hào)+物業(yè)裝修、人機(jī)同租+融資性售后回租、固定利潤(rùn)、非保本收益、資管產(chǎn)品到期+住宿場(chǎng)所會(huì)議展覽+光租、干租、廣告位出租、車輛停放、道路通行+武裝押運(yùn)+電梯養(yǎng)護(hù)、退票收入+索道+外賣+植物養(yǎng)護(hù) | |
無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)、進(jìn)口 |
立志不堅(jiān)，終不濟(jì)事。備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，只要有堅(jiān)強(qiáng)的意志力和堅(jiān)定的志向，就會(huì)自然而然地變得有本事有才華，因?yàn)閳?jiān)定的志向和意志會(huì)驅(qū)使你努力。
(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)
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