欲窮千里目，更上一層樓。備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，學(xué)習(xí)使人進(jìn)步，進(jìn)步幫助你逐步取得成功，視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定的相關(guān)知識點(diǎn)就在下面，一起來學(xué)習(xí)知識，向前邁進(jìn)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點(diǎn)】對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定

對視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定

（一）將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方

（二）銷售代銷貨物——代銷中的受托方

委托代銷業(yè)務(wù)中雙方關(guān)系的圖示：

【總結(jié)】

（三）設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售（關(guān)注條件），但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外

【解釋1】

強(qiáng)調(diào)同一納稅人設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)。

【解釋2】

強(qiáng)調(diào)貨物移送以后，必須用于銷售。

【概念解釋】“銷售”是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生下列兩種情形之一的經(jīng)營行為：

（1）向購貨方開具發(fā)票

（2）向購貨方收取貨款

【解釋3】

強(qiáng)調(diào)相關(guān)機(jī)構(gòu)必須在不同縣（市），反言之，同一縣（市）發(fā)生的機(jī)構(gòu)間貨物移送不視同銷售。

【舉例】

位于廣州市天河區(qū)的總公司將一批貨物移送至位于深圳市羅湖區(qū)的分公司對外銷售，該筆行為屬于視同銷售行為，應(yīng)該繳納增值稅。

（四）將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費(fèi)

【注意1】

貨物的來源，只有自產(chǎn)和委托加工，無外購貨物。

【注意2】

個人消費(fèi)包括納稅人的交際應(yīng)酬消費(fèi)。

（六）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶

（七）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物分配給股東或投資者

（八）將自產(chǎn)、委托加工或購進(jìn)的貨物無償贈送給他人

【注意】

貨物的來源，除自產(chǎn)和委托加工，還有外購貨物。

【總結(jié)】視同銷售和不得抵扣進(jìn)項(xiàng)

（九）“營改增”試點(diǎn)規(guī)定的視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：

1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（“雙公例外”原則）

2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（“雙公例外”原則）

【舉例1】

甲公司將房屋出租給乙針灸館，不收取租金，但甲公司工作人員可以在乙針灸館免費(fèi)針灸。本案看似無償、實(shí)質(zhì)有償，甲公司的房屋出租行為應(yīng)當(dāng)視同銷售不動產(chǎn)租賃服務(wù)，征收增值稅。乙針灸館提供的免費(fèi)針灸服務(wù)應(yīng)當(dāng)視同銷售針灸服務(wù)，征收增值稅。

【舉例2】

甲市發(fā)生水災(zāi)，某貨運(yùn)公司根據(jù)國家指令無償提供運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅。

【辨析】

貨物的視同銷售與“營改增”應(yīng)稅服務(wù)的視同銷售

【思考1】

某大型婚紗影樓元旦活動：

一是為職工免費(fèi)提供自產(chǎn)禮服一套

二是為職工免費(fèi)提供全家福拍攝一次

是否均需要視同銷售？

【結(jié)論】

（1）自產(chǎn)或委托加工貨物用于集體福利、個人消費(fèi)的，視同銷售。

（2）單位或者個體工商戶為員工無償提供應(yīng)稅服務(wù)，不必視同銷售。

【思考2】

某地震災(zāi)區(qū)需要援助：

（1）礦泉水公司無償捐贈礦泉水200箱。

（2）貨運(yùn)公司根據(jù)國家指令無償提供救災(zāi)運(yùn)輸。

是否均需要視同銷售？

【結(jié)論】

（1）將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人，視同銷售貨物。

（2）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的應(yīng)稅服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)，不必視同銷售。

【注意1】

增值稅的視同銷售貨物與企業(yè)所得稅關(guān)系（以自產(chǎn)貨物為例）：

【注意2】

傳統(tǒng)增值稅的8項(xiàng)視同銷售≠營改增的視同銷售≠企業(yè)所得稅的視同銷售

【注意3】

視同銷售的計稅依據(jù)為：售價（本企業(yè)售價，其他納稅人售價）→組價

總結(jié)：

備考稅務(wù)師考試的考生朋友們，成功就在前方等著大家，堅持勤奮努力地學(xué)習(xí)，不停歇地向著前方奔跑，去迎接屬于你的成功吧！

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)