備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，今天東奧小編為大家?guī)淼氖嵌悇?wù)師《稅法一》科目的高頻考點——營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定，趕快來學(xué)習(xí)新的知識點吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點】營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定

營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定

免征增值稅的項目：

1.基本民生

(1)托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)。

(2)養(yǎng)老機構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)。

(3)殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)。

(4)婚姻介紹服務(wù)。

(5)殯葬服務(wù)。

(6)殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。

(7)醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。

醫(yī)療機構(gòu)接受其他醫(yī)療機構(gòu)委托，按照不高于地(市)級以上價格主管部門會同同級衛(wèi)生主管部門及其他相關(guān)部門制定的醫(yī)療服務(wù)指導(dǎo)價格，提供《全國醫(yī)療服務(wù)價格項目規(guī)范》所列的各項服務(wù)，自2019年2月1日至2020年12月31日，免征增值稅。(2019年新增)

(8)家政服務(wù)企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供家政服務(wù)取得的收入。

(9)城鎮(zhèn)公共供水企業(yè)繳納的水資源稅所對應(yīng)的水費收入，不計征增值稅，按“不征稅自來水”項目開具增值稅普通發(fā)票。(P203)

【提示】

上述(9)不屬于免征增值稅項目，而屬于不征收增值稅項目，老師把此條歸類到基本民生，是為了讓大家重點記憶。

2.科教文衛(wèi)

(10)從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)。

【解釋】

學(xué)校包括提供學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，不包括職業(yè)培訓(xùn)機構(gòu)。

①境外教育機構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。(2019年新增)

②按照國家規(guī)定的收費標(biāo)準向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費收入、高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，在營改增試點期間免征增值稅。

③一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可選擇適用簡易計稅方法按照3%征收率計算應(yīng)納稅額。

(11)學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

(12)政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校(不含下屬單位)，舉辦進修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入。

(13)政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實習(xí)場所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負責(zé)經(jīng)營管理、經(jīng)營收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事“現(xiàn)代服務(wù)”(不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù))、“生活服務(wù)”(不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧)業(yè)務(wù)活動取得的收入。

(14)紀念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館在自己的場所提供文化體育服務(wù)取得的第一道門票收入。

(15)寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動的門票收入。

(16)個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

(17)自2018年1月1日起至2020年12月31日，對科普單位的門票收入，以及縣級及以上黨政部門和科協(xié)開展科普活動的門票收入。

(18)自2016年5月1日起，社會團體收取的會費，免征增值稅。在此之前已征的增值稅，可抵減以后月份應(yīng)繳納的增值稅，或辦理退稅。

【注意】

社會團體開展經(jīng)營服務(wù)性活動取得的其他收入，一律照章繳納增值稅。

(19)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。

(20)2019年1月1日至2023年12月31日，對廣播電視運營服務(wù)企業(yè)收取的有線數(shù)字電視基本收視維護費和農(nóng)村有線電視基本收視費，免征增值稅。

2019年1月1日至2023年12月31日，對電影主管部門按照各自職能權(quán)限批準從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團公司(含成員企業(yè))、電影制片廠及其他電影企業(yè)取得的銷售電影拷貝(含數(shù)字拷貝)收入、轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)(包括轉(zhuǎn)讓和許可使用)收入、電影發(fā)行收入以及在農(nóng)村取得的電影放映收入，免征增值稅。(2019年新增)

3.金融保險

(21)被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務(wù)。

(22)保險公司開辦的一年期以上人身保險產(chǎn)品取得的保費收入。

(23)下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入。

①合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務(wù)。

②香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股。

③對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額。

④證券投資基金(封閉式證券投資基金，開放式證券投資基金)管理人運用基金買賣股票、債券。

⑤個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)。

(24)金融同業(yè)往來利息收入。

①金融機構(gòu)與人民銀行所發(fā)生的資金往來業(yè)務(wù)。

包括人民銀行對一般金融機構(gòu)貸款，以及人民銀行對商業(yè)銀行的再貼現(xiàn)等。

②銀行聯(lián)行往來業(yè)務(wù)。

③金融機構(gòu)間的資金往來業(yè)務(wù)。

④金融機構(gòu)之間開展的轉(zhuǎn)貼現(xiàn)業(yè)務(wù)。

(25)下列利息收入。

①中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)為金融機構(gòu)代辦金融保險業(yè)務(wù)取得的代理收入，在營改增試點期間免征增值稅。

②國家助學(xué)貸款。

③國債、地方政府債。

④人民銀行對金融機構(gòu)的貸款。

⑤住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款。

⑥外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構(gòu)發(fā)放的外匯貸款。

⑦統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務(wù)中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務(wù)公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息。

⑧自2018年11月7日起至2021年11月6日止，對境外機構(gòu)投資境內(nèi)債券市場取得的債券利息收入暫免征收增值稅。

(26)國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔(dān)商品儲備任務(wù)，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入和價差補貼收入。

(27)自2018年1月1日至2019年12月31日，納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費收入，以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費收入，免征增值稅。

2018年9月1日至2020年12月31日之前，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入免征增值稅。

金融機構(gòu)可以選擇以下兩種方法之一適用免稅(2019年新增)：

第一，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放的，利率水平不高于人民銀行同期貸款基準利率150%(含本數(shù))的單筆小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。高于人民銀行同期貸款基準利率150%的單筆小額貸款取得的利息收入，按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。(起征點)

第二，對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準利率150%(含本數(shù))計算的利息收入部分，免征增值稅。超過部分按照現(xiàn)行政策規(guī)定繳納增值稅。(免征額)

金融機構(gòu)可按會計年度在以上兩種方法之間選定其一作為該年的免稅適用方法，一經(jīng)選定，該會計年度內(nèi)不得變更。

4.軍隊類

(28)軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。

(29)隨軍家屬就業(yè)。(3年內(nèi)免征增值稅)

(30)軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)。(3年內(nèi)免征增值稅)

5.房產(chǎn)類

(31)個人銷售自建自用住房。

(32)公共租賃住房經(jīng)營管理單位出租公租住房。

(33)為了配合國家住房制度改革，企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準價出售住房取得的收入。

(34)涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)。

家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割。無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹。無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人。房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

(35)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者。

(36)縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán))。

6.特殊運輸相關(guān)服務(wù)

(37)臺灣航運公司、航空公司從事海峽兩岸海上直航、空中直航業(yè)務(wù)在大陸取得的運輸收入。

(38)納稅人提供的直接或者間接國際貨物運輸代理服務(wù)。

7.農(nóng)業(yè)類

(39)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。

【注意】

納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅。

(40)農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。

8.其他

(41)行政單位之外的其他單位收取的符合規(guī)定條件的政府性基金和行政事業(yè)性收費。

(42)符合條件的合同能源管理服務(wù)。

(43)福利彩票、體育彩票的發(fā)行收入。

1.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會或者商務(wù)部批準從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行增值稅即征即退政策。

2.納稅人銷售自產(chǎn)的利用太陽能生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實行增值稅即征即退50%的政策。

3.安置殘疾人的單位和個體工商戶，按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅——按月最低工資標(biāo)準的4倍確定。

特殊群體抵減增值稅的優(yōu)惠

1.享受人群

(1)退役士兵自主創(chuàng)業(yè)就業(yè)。

(2)重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)

①納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。

②社保機構(gòu)登記失業(yè)半年以上的人員。

③零就業(yè)家庭、享受城市居民最低生活保障家庭勞動年齡內(nèi)的登記失業(yè)人員。

④畢業(yè)年度內(nèi)高校畢業(yè)生。

2.扣減增值稅規(guī)定

(1)從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，3年(36個月)內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。

(2)企業(yè)招用上述特殊群體人員(上述指建檔立卡貧困人口，以及在人力資源社會保障部門公共就業(yè)服務(wù)機構(gòu)登記失業(yè)半年以上且持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》或《就業(yè)失業(yè)登記證》的人員)，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額每人每年6000元，依次扣減增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

(3)上述稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。納稅人在2021年12月31日享受上述規(guī)定稅收優(yōu)惠政策未滿3年的，可繼續(xù)享受至3年期滿為止。

金融企業(yè)貸款利息的增值稅優(yōu)惠政策

金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結(jié)息日起90天內(nèi)發(fā)生的應(yīng)收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅。(權(quán)責(zé)發(fā)生制)

自結(jié)息日起90天后發(fā)生的應(yīng)收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。(收付實現(xiàn)制)

個人將購買的住房對外銷售的稅收優(yōu)惠

動漫企業(yè)進口生產(chǎn)用品的增值稅優(yōu)惠政策

經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫直接產(chǎn)品，確需進口的商品可享受免征進口關(guān)稅及進口環(huán)節(jié)增值稅的政策。

科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間有關(guān)稅收政策

2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間自用以及無償或通過出租等方式提供給在孵對象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。對其向在孵對象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

孵化服務(wù)是指為在孵對象提供的經(jīng)紀代理、經(jīng)營租賃、研發(fā)和技術(shù)、信息技術(shù)、鑒證咨詢服務(wù)。

國家級、省級科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國家備案眾創(chuàng)空間應(yīng)當(dāng)單獨核算孵化服務(wù)收入。

以上內(nèi)容就是今天的知識點，成功就像攀登一座高峰，只有不斷堅持努力才能登上頂峰，懶惰懦弱的人只能仰視這座高峰，備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，努力加油吧！

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)