小規(guī)模納稅人免征增值稅政策_(dá)2019年《稅法一》高頻考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：李傲2019-09-12 11:15:03

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點】小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

小規(guī)模納稅人免征增值稅政策

小規(guī)模納稅人免征增值稅政策：

2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

2.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述規(guī)定的免征增值稅政策。

4.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^10萬元的，免征增值稅。

5.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計年度內(nèi)不得變更。

6.按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。上述規(guī)定下發(fā)前已預(yù)繳稅款的，可以向預(yù)繳地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

7.小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、上述6的政策規(guī)定以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅。其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

8.小規(guī)模納稅人2019年1月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，2019年第一季度銷售額未超過30萬元),但當(dāng)期因代開普通發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

9.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

10.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。

總結(jié)：

高頻考點	要點
營改增優(yōu)惠	免稅（43項）：基本民生+科教文衛(wèi)+金融保險+軍隊類+房產(chǎn)類+特殊運輸相關(guān)服務(wù)+農(nóng)業(yè)類+其他即征即退、特殊群體（12000、6000）、金融貸款（90天）、個人銷住房（時間、地區(qū)）、動漫進(jìn)口商品
起征點	個人（不含一般納稅人個體戶）
小規(guī)模納稅人	10萬+差額+預(yù)收款分?jǐn)?預(yù)繳+專票普票稅款退還

精神成就事業(yè)，態(tài)度決定一切。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，在剩余的兩個月里，一定要保持積極認(rèn)真的態(tài)度去學(xué)習(xí)稅務(wù)師知識，按時吃飯，按時休息，用飽滿的精神狀態(tài)去迎接考試的到來。

(注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載)

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