小規(guī)模納稅人免征增值稅政策_2019年《稅法一》高頻考點
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【內容導航】
小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅
【知識點】小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
小規(guī)模納稅人免征增值稅政策
小規(guī)模納稅人免征增值稅政策：
2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下(含本數(shù))的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。
1.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。
2.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅。
3.適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受上述規(guī)定的免征增值稅政策。
4.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅。
5.按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經選擇，一個會計年度內不得變更。
6.按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。上述規(guī)定下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。
7.小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產，應按其納稅期、上述6的政策規(guī)定以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預繳增值稅。其他個人銷售不動產，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。
8.小規(guī)模納稅人2019年1月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，2019年第一季度銷售額未超過30萬元),但當期因代開普通發(fā)票已經繳納的稅款，可以在辦理納稅申報時向主管稅務機關申請退還。
9.小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。
10.小規(guī)模納稅人月銷售額超過10萬元的，使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票。
總結：
高頻考點 | 要點 |
營改增優(yōu)惠 | 免稅（43項）：基本民生+科教文衛(wèi)+金融保險+軍隊類+房產類+特殊運輸相關服務+農業(yè)類+其他 即征即退、特殊群體（12000、6000）、金融貸款（90天）、個人銷住房（時間、地區(qū)）、動漫進口商品 |
起征點 | 個人（不含一般納稅人個體戶） |
小規(guī)模納稅人 | 10萬+差額+預收款分攤+預繳+專票普票稅款退還 |
精神成就事業(yè)，態(tài)度決定一切。備考稅務師考試的同學們，在剩余的兩個月里，一定要保持積極認真的態(tài)度去學習稅務師知識，按時吃飯，按時休息，用飽滿的精神狀態(tài)去迎接考試的到來。
(注：以上內容選自彭婷老師《稅法一》授課講義)
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