備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，距離考試越來(lái)越近，大家必須抓緊時(shí)間才能提高考試成功的可能，下面是東奧小編為大家精心整理的《稅法一》每日攻克一大題的內(nèi)容，趕快來(lái)做題吧！

【綜合分析題】

位于縣城的某高檔化妝品廠(chǎng)為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)高檔化妝品以及普通護(hù)膚品。該高檔化妝品廠(chǎng)2019年4月、5月發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

(1)4月購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：從甲生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)已稅高檔香水精，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款120萬(wàn)元、增值稅15.6萬(wàn)元。

(2)4月材料、產(chǎn)品領(lǐng)用情況：領(lǐng)用外購(gòu)高檔香水精用于生產(chǎn)A牌高檔香水，4月月初庫(kù)存外購(gòu)高檔香水精買(mǎi)價(jià)50萬(wàn)元，4月月末庫(kù)存外購(gòu)高檔香水精買(mǎi)價(jià)100萬(wàn)元。領(lǐng)用10箱A牌高檔香水作為禮品發(fā)放給職工。

(3)4月銷(xiāo)售業(yè)務(wù)：內(nèi)銷(xiāo)A牌高檔香水120箱，取得不含稅銷(xiāo)售額360萬(wàn)元。將自產(chǎn)的B牌高檔香水與普通護(hù)膚品組成套裝出售，取得不含稅銷(xiāo)售額70萬(wàn)元，其中普通護(hù)膚品6萬(wàn)元。

(4)5月購(gòu)進(jìn)業(yè)務(wù)：從乙小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)包裝箱，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，注明價(jià)款80萬(wàn)元，從丙小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)包裝箱，取得普通發(fā)票，注明價(jià)款60萬(wàn)元。

(5)5月5日，以預(yù)收貨款方式銷(xiāo)售給某商場(chǎng)A牌高檔香水100箱，不含稅價(jià)款300萬(wàn)元，該批香水于6月12日發(fā)出。

(6)5月以自產(chǎn)的50箱A牌高檔香水投資入股丁企業(yè)，取得對(duì)方5%的股權(quán)。

(7)5月委托加工業(yè)務(wù)：委托市區(qū)H化妝品生產(chǎn)企業(yè)(一般納稅人)加工C牌高檔香水，化妝品廠(chǎng)提供的原材料成本為10萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的加工費(fèi)2萬(wàn)元，已知受托方無(wú)同類(lèi)高檔香水的銷(xiāo)售價(jià)格。當(dāng)月將委托加工收回的C牌高檔香水全部對(duì)外銷(xiāo)售，取得不含稅銷(xiāo)售收入20萬(wàn)元。

已知：A牌高檔香水的不含稅平均銷(xiāo)售價(jià)格為3萬(wàn)元/箱，最高不含稅銷(xiāo)售價(jià)格為3.2萬(wàn)元/箱。高檔化妝品消費(fèi)稅稅率為15%?；瘖y品廠(chǎng)取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票均在當(dāng)月勾選抵扣。

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。

1.2019年4月該化妝品廠(chǎng)應(yīng)繳納增值稅(　　)萬(wàn)元。

A.45.9

B.52.7

C.44.2

D.57.8

2.2019年4月該化妝品廠(chǎng)應(yīng)繳納消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。

A.58.5

B.380

C.138

D.132

3.2019年5月該化妝品廠(chǎng)應(yīng)繳納增值稅(　　)萬(wàn)元。

A.25.84

B.19.44

C.26.16

D.22.76

4.2019年5月該化妝品廠(chǎng)應(yīng)自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅(　　)萬(wàn)元。

A.45.86

B.24.88

C.54

D.0

5.2019年5月H化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加合計(jì)(　　)萬(wàn)元。

A.3.89

B.3.96

C.5.55

D.2.33

6.下列對(duì)該化妝品廠(chǎng)發(fā)生業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理中，不正確的有(　　)。

A.外購(gòu)已稅高檔香水精用于繼續(xù)生產(chǎn)高檔香水的，可按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅稅款

B.將高檔香水與普通護(hù)膚品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量，對(duì)于其中的非應(yīng)稅消費(fèi)品不征收消費(fèi)稅

C.從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)包裝箱，取得稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，準(zhǔn)予按照13%的稅率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

D.針對(duì)業(yè)務(wù)(7)，受托方應(yīng)按照委托方所在地適用稅率代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅

E.針對(duì)業(yè)務(wù)(7)，納稅人將委托加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品出售的，需要補(bǔ)繳消費(fèi)稅，并準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費(fèi)稅

【答案及解析】

1、正確答案：C

答案解析：

應(yīng)納增值稅=(10×3+360+70)×13%-120×13%=44.2(萬(wàn)元)。

2、正確答案：A

答案解析：

當(dāng)期可抵扣外購(gòu)高檔香水精已納消費(fèi)稅=(50+120-100)×15%=10.5(萬(wàn)元)

當(dāng)期應(yīng)納消費(fèi)稅=(10×3+360+70)×15%-10.5=58.5(萬(wàn)元)。

3、正確答案：B

答案解析：

可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=80×3%+2×13%=2.66(萬(wàn)元)

2019年5月該化妝品廠(chǎng)應(yīng)繳納增值稅=50×3×13%+20×13%-2.66=19.44(萬(wàn)元)。

4、正確答案：B

答案解析：

2019年5月該化妝品廠(chǎng)應(yīng)自行申報(bào)繳納消費(fèi)稅=50×3.2×15%+20×15%-(10+2)÷(1-15%)×15%=24.88(萬(wàn)元)。

5、正確答案：D

答案解析：

應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(10+2)÷(1-15%)×15%=2.12(萬(wàn)元)

應(yīng)代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加=2.12×(7%+3%)=0.21(萬(wàn)元)

2019年5月H化妝品生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加合計(jì)=2.12+0.21=2.33(萬(wàn)元)。

6、正確答案：B，C，D

答案解析：

選項(xiàng)B：納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的，應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)品的全部銷(xiāo)售金額從高適用稅率繳納消費(fèi)稅。選項(xiàng)C：應(yīng)按照3%的征收率抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。選項(xiàng)D：應(yīng)按照受托方所在地適用稅率代收代繳城市維護(hù)建設(shè)稅。

小編聽(tīng)過(guò)這樣一句話(huà)：成功不會(huì)辜負(fù)努力的人，你所付出的努力都會(huì)化為你最終取得的收獲。想要順利通過(guò)稅務(wù)師考試的考生朋友們，加油吧！

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注：以上習(xí)題內(nèi)容出自東奧教研專(zhuān)家團(tuán)隊(duì)

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