備考稅務師考試的小伙伴們，人的起步有早也有晚，只要你在努力，你就會有進步、有收獲，不要擔心自己努力得太晚，只要肯努力，就有成功的機會，一起來做題吧！

【綜合分析題】

位于某市區(qū)的甲日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生如下業(yè)務：

(1)與位于縣城的乙企業(yè)簽訂加工合同，為乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，乙企業(yè)提供的原材料成本40萬元，加工結束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計15萬元、增值稅1.95萬元。

(2)進口一批高檔化妝品，支付境外成交價折合人民幣60萬元、到達我國海關前的運輸費用6萬元、保險費用4萬元，關稅稅率為20%；支付海關監(jiān)管區(qū)至企業(yè)倉庫不含稅運費2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領用進口高檔化妝品的80%。

(3)將普通護膚品和A型高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買300套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額65萬元，其中包括普通護膚品25萬元，A型高檔化妝品40萬元。

(4)以分期收款方式銷售B型高檔化妝品，合同約定不含稅銷售額200萬元，本月收取貨款的75%，下月收取貨款的25%，當月貨款尚未收到。

(5)企業(yè)將研發(fā)的一批C型新型高檔化妝品贈送客戶，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本為4.6萬元。

(6)將一批自產(chǎn)的D型高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料，同類化妝品不含稅平均銷售價格為120萬元，不含稅最高銷售價格為150萬元。

(7)月末盤點時發(fā)現(xiàn)，上月外購的高檔護膚類化妝品(已抵扣進項稅)發(fā)生非正常損失，成本為6.98萬元，其中包括運費成本1.98萬元。

(已知：高檔化妝品的關稅稅率為20%，高檔化妝品的消費稅稅率為15%，高檔化妝品的成本利潤率為5%。本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月抵扣)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1、甲企業(yè)受托加工高檔化妝品應代收代繳消費稅(　　)萬元。

A.8.40

B.7.06

C.8.25

D.9.71

2、甲企業(yè)進口高檔化妝品應納進口消費稅(　　)萬元。

A.12.60

B.14.82

C.14.00

D.11.86

3、甲企業(yè)國內銷售環(huán)節(jié)應納消費稅(　　)萬元。

A.43.74

B.55.60

C.21.24

D.39.24

4、甲企業(yè)本月增值稅銷項稅額為(　　)萬元。

A.50.14

B.45.50

C.46.99

D.46.24

5、甲企業(yè)本月應納增值稅(　　)萬元。

A.33.21

B.33.96

C.34.04

D.34.79

6、關于甲企業(yè)相關稅務處理，下列說法正確的有(　　)。

A.甲企業(yè)應代收代繳乙企業(yè)城建稅0.49萬元

B.甲企業(yè)應代收代繳乙企業(yè)城建稅0.68萬元

C.將普通護膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，只就高檔化妝品銷售額繳納消費稅

D.以分期收款方式銷售高檔化妝品，納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天

E.將高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料，按照同類化妝品平均銷售價格計算繳納增值稅

【答案及解析】

1、正確答案：D

2、正確答案：B

3、正確答案：A

4、正確答案：D

5、正確答案：C

6、正確答案：B，D，E

答案解析：

業(yè)務(1)：

企業(yè)受托加工業(yè)務應代收代繳消費稅=(40+15)÷(1-15%)×15%=9.71(萬元)

銷項稅額=1.95(萬元)

企業(yè)受托加工業(yè)務應代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68(萬元)

業(yè)務(2)：

進口高檔化妝品關稅完稅價格=60+6+4=70(萬元)

進口高檔化妝品應納關稅=70×20%=14(萬元)

進口消費稅=(70+14)÷(1-15%)×15%=14.82(萬元)

進口增值稅=(70+14)÷(1-15%)×13%=12.85(萬元)

本業(yè)務產(chǎn)生的進項稅=12.85+2×9%=13.03(萬元)

可以抵扣的消費稅=14.82×80%=11.86(萬元)

業(yè)務(3)：

組成成套化妝品出售消費稅=65×15%=9.75(萬元)

組成成套化妝品出售的銷項稅=65×13%=8.45(萬元)

業(yè)務(4)：

銷售B型高檔化妝品應納消費稅=200×75%×15%=22.5(萬元)

銷售B型高檔化妝品的銷項稅=200×75%×13%=19.50(萬元)

業(yè)務(5)：

將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶，視同銷售

應繳納消費稅=4.6×(1+5%)÷(1-15%)×15%=0.85(萬元)。

銷項稅=4.6×(1+5%)÷(1-15%)×13%=0.74(萬元)

業(yè)務(6)：

將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料，按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費稅，按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅。

消費稅=150×15%=22.5(萬元)

銷項稅=120×13%=15.6(萬元)

業(yè)務(7)：

進項稅轉出金額=(6.98-1.98)×13%+1.98×9%=0.83(萬元)

合計：發(fā)生的增值稅進項稅=13.03(萬元)

增值稅進項稅額轉出=0.83(萬元)

增值稅銷項稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24(萬元)

應納增值稅=46.24-(13.03-0.83)=34.04(萬元)

國內銷售環(huán)節(jié)應納消費稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74(萬元)。

備考稅務師考試的小伙伴們，如果你想要獲得成功，你就應該付出努力，并一直堅持到最后。如果在做題時出現(xiàn)錯誤，大家可以多看看答案解析，想一想自己錯在哪里，爭取下次不再出現(xiàn)同類型的錯誤。

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