2019年稅務(wù)師《稅法一》每日攻克一大題:11月7日




備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,人的起步有早也有晚,只要你在努力,你就會有進(jìn)步、有收獲,不要擔(dān)心自己努力得太晚,只要肯努力,就有成功的機(jī)會,一起來做題吧!
【綜合分析題】
位于某市區(qū)的甲日化企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù):
(1)與位于縣城的乙企業(yè)簽訂加工合同,為乙企業(yè)加工一批高檔化妝品,乙企業(yè)提供的原材料成本40萬元,加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票,注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價款共計15萬元、增值稅1.95萬元。
(2)進(jìn)口一批高檔化妝品,支付境外成交價折合人民幣60萬元、到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元、保險費(fèi)用4萬元,關(guān)稅稅率為20%;支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至企業(yè)倉庫不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元,取得增值稅專用發(fā)票,本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口高檔化妝品的80%。
(3)將普通護(hù)膚品和A型高檔化妝品組成成套化妝品銷售,某大型商場一次購買300套,該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,注明金額65萬元,其中包括普通護(hù)膚品25萬元,A型高檔化妝品40萬元。
(4)以分期收款方式銷售B型高檔化妝品,合同約定不含稅銷售額200萬元,本月收取貨款的75%,下月收取貨款的25%,當(dāng)月貨款尚未收到。
(5)企業(yè)將研發(fā)的一批C型新型高檔化妝品贈送客戶,該批高檔化妝品生產(chǎn)成本為4.6萬元。
(6)將一批自產(chǎn)的D型高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料,同類化妝品不含稅平均銷售價格為120萬元,不含稅最高銷售價格為150萬元。
(7)月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn),上月外購的高檔護(hù)膚類化妝品(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)發(fā)生非正常損失,成本為6.98萬元,其中包括運(yùn)費(fèi)成本1.98萬元。
(已知:高檔化妝品的關(guān)稅稅率為20%,高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%,高檔化妝品的成本利潤率為5%。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定,并在本月抵扣)
要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題:
1、甲企業(yè)受托加工高檔化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅( )萬元。
A.8.40
B.7.06
C.8.25
D.9.71
2、甲企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅( )萬元。
A.12.60
B.14.82
C.14.00
D.11.86
3、甲企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅( )萬元。
A.43.74
B.55.60
C.21.24
D.39.24
4、甲企業(yè)本月增值稅銷項(xiàng)稅額為( )萬元。
A.50.14
B.45.50
C.46.99
D.46.24
5、甲企業(yè)本月應(yīng)納增值稅( )萬元。
A.33.21
B.33.96
C.34.04
D.34.79
6、關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅務(wù)處理,下列說法正確的有( )。
A.甲企業(yè)應(yīng)代收代繳乙企業(yè)城建稅0.49萬元
B.甲企業(yè)應(yīng)代收代繳乙企業(yè)城建稅0.68萬元
C.將普通護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售,只就高檔化妝品銷售額繳納消費(fèi)稅
D.以分期收款方式銷售高檔化妝品,納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
E.將高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料,按照同類化妝品平均銷售價格計算繳納增值稅
【答案及解析】
1、正確答案:D
2、正確答案:B
3、正確答案:A
4、正確答案:D
5、正確答案:C
6、正確答案:B,D,E
答案解析:
業(yè)務(wù)(1):
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(40+15)÷(1-15%)×15%=9.71(萬元)
銷項(xiàng)稅額=1.95(萬元)
企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68(萬元)
業(yè)務(wù)(2):
進(jìn)口高檔化妝品關(guān)稅完稅價格=60+6+4=70(萬元)
進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納關(guān)稅=70×20%=14(萬元)
進(jìn)口消費(fèi)稅=(70+14)÷(1-15%)×15%=14.82(萬元)
進(jìn)口增值稅=(70+14)÷(1-15%)×13%=12.85(萬元)
本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅=12.85+2×9%=13.03(萬元)
可以抵扣的消費(fèi)稅=14.82×80%=11.86(萬元)
業(yè)務(wù)(3):
組成成套化妝品出售消費(fèi)稅=65×15%=9.75(萬元)
組成成套化妝品出售的銷項(xiàng)稅=65×13%=8.45(萬元)
業(yè)務(wù)(4):
銷售B型高檔化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=200×75%×15%=22.5(萬元)
銷售B型高檔化妝品的銷項(xiàng)稅=200×75%×13%=19.50(萬元)
業(yè)務(wù)(5):
將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶,視同銷售
應(yīng)繳納消費(fèi)稅=4.6×(1+5%)÷(1-15%)×15%=0.85(萬元)。
銷項(xiàng)稅=4.6×(1+5%)÷(1-15%)×13%=0.74(萬元)
業(yè)務(wù)(6):
將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料,按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費(fèi)稅,按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅。
消費(fèi)稅=150×15%=22.5(萬元)
銷項(xiàng)稅=120×13%=15.6(萬元)
業(yè)務(wù)(7):
進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=(6.98-1.98)×13%+1.98×9%=0.83(萬元)
合計:發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=13.03(萬元)
增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=0.83(萬元)
增值稅銷項(xiàng)稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24(萬元)
應(yīng)納增值稅=46.24-(13.03-0.83)=34.04(萬元)
國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74(萬元)。
備考稅務(wù)師考試的小伙伴們,如果你想要獲得成功,你就應(yīng)該付出努力,并一直堅持到最后。如果在做題時出現(xiàn)錯誤,大家可以多看看答案解析,想一想自己錯在哪里,爭取下次不再出現(xiàn)同類型的錯誤。
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