備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，人的起步有早也有晚，只要你在努力，你就會有進(jìn)步、有收獲，不要擔(dān)心自己努力得太晚，只要肯努力，就有成功的機(jī)會，一起來做題吧！

【綜合分析題】

位于某市區(qū)的甲日化企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

(1)與位于縣城的乙企業(yè)簽訂加工合同，為乙企業(yè)加工一批高檔化妝品，乙企業(yè)提供的原材料成本40萬元，加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)及代墊輔助材料價款共計15萬元、增值稅1.95萬元。

(2)進(jìn)口一批高檔化妝品，支付境外成交價折合人民幣60萬元、到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用6萬元、保險費(fèi)用4萬元，關(guān)稅稅率為20%；支付海關(guān)監(jiān)管區(qū)至企業(yè)倉庫不含稅運(yùn)費(fèi)2萬元，取得增值稅專用發(fā)票，本月生產(chǎn)領(lǐng)用進(jìn)口高檔化妝品的80%。

(3)將普通護(hù)膚品和A型高檔化妝品組成成套化妝品銷售，某大型商場一次購買300套，該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，注明金額65萬元，其中包括普通護(hù)膚品25萬元，A型高檔化妝品40萬元。

(4)以分期收款方式銷售B型高檔化妝品，合同約定不含稅銷售額200萬元，本月收取貨款的75%，下月收取貨款的25%，當(dāng)月貨款尚未收到。

(5)企業(yè)將研發(fā)的一批C型新型高檔化妝品贈送客戶，該批高檔化妝品生產(chǎn)成本為4.6萬元。

(6)將一批自產(chǎn)的D型高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料，同類化妝品不含稅平均銷售價格為120萬元，不含稅最高銷售價格為150萬元。

(7)月末盤點(diǎn)時發(fā)現(xiàn)，上月外購的高檔護(hù)膚類化妝品(已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅)發(fā)生非正常損失，成本為6.98萬元，其中包括運(yùn)費(fèi)成本1.98萬元。

(已知：高檔化妝品的關(guān)稅稅率為20%，高檔化妝品的消費(fèi)稅稅率為15%，高檔化妝品的成本利潤率為5%。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月抵扣)

要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：

1、甲企業(yè)受托加工高檔化妝品應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅(　　)萬元。

A.8.40

B.7.06

C.8.25

D.9.71

2、甲企業(yè)進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納進(jìn)口消費(fèi)稅(　　)萬元。

A.12.60

B.14.82

C.14.00

D.11.86

3、甲企業(yè)國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅(　　)萬元。

A.43.74

B.55.60

C.21.24

D.39.24

4、甲企業(yè)本月增值稅銷項(xiàng)稅額為(　　)萬元。

A.50.14

B.45.50

C.46.99

D.46.24

5、甲企業(yè)本月應(yīng)納增值稅(　　)萬元。

A.33.21

B.33.96

C.34.04

D.34.79

6、關(guān)于甲企業(yè)相關(guān)稅務(wù)處理，下列說法正確的有(　　)。

A.甲企業(yè)應(yīng)代收代繳乙企業(yè)城建稅0.49萬元

B.甲企業(yè)應(yīng)代收代繳乙企業(yè)城建稅0.68萬元

C.將普通護(hù)膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售，只就高檔化妝品銷售額繳納消費(fèi)稅

D.以分期收款方式銷售高檔化妝品，納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天

E.將高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料，按照同類化妝品平均銷售價格計算繳納增值稅

【答案及解析】

1、正確答案：D

2、正確答案：B

3、正確答案：A

4、正確答案：D

5、正確答案：C

6、正確答案：B，D，E

答案解析：

業(yè)務(wù)(1)：

企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=(40+15)÷(1-15%)×15%=9.71(萬元)

銷項(xiàng)稅額=1.95(萬元)

企業(yè)受托加工業(yè)務(wù)應(yīng)代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68(萬元)

業(yè)務(wù)(2)：

進(jìn)口高檔化妝品關(guān)稅完稅價格=60+6+4=70(萬元)

進(jìn)口高檔化妝品應(yīng)納關(guān)稅=70×20%=14(萬元)

進(jìn)口消費(fèi)稅=(70+14)÷(1-15%)×15%=14.82(萬元)

進(jìn)口增值稅=(70+14)÷(1-15%)×13%=12.85(萬元)

本業(yè)務(wù)產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅=12.85+2×9%=13.03(萬元)

可以抵扣的消費(fèi)稅=14.82×80%=11.86(萬元)

業(yè)務(wù)(3)：

組成成套化妝品出售消費(fèi)稅=65×15%=9.75(萬元)

組成成套化妝品出售的銷項(xiàng)稅=65×13%=8.45(萬元)

業(yè)務(wù)(4)：

銷售B型高檔化妝品應(yīng)納消費(fèi)稅=200×75%×15%=22.5(萬元)

銷售B型高檔化妝品的銷項(xiàng)稅=200×75%×13%=19.50(萬元)

業(yè)務(wù)(5)：

將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶，視同銷售

應(yīng)繳納消費(fèi)稅=4.6×(1+5%)÷(1-15%)×15%=0.85(萬元)。

銷項(xiàng)稅=4.6×(1+5%)÷(1-15%)×13%=0.74(萬元)

業(yè)務(wù)(6)：

將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料，按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費(fèi)稅，按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅。

消費(fèi)稅=150×15%=22.5(萬元)

銷項(xiàng)稅=120×13%=15.6(萬元)

業(yè)務(wù)(7)：

進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出金額=(6.98-1.98)×13%+1.98×9%=0.83(萬元)

合計：發(fā)生的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅=13.03(萬元)

增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出=0.83(萬元)

增值稅銷項(xiàng)稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24(萬元)

應(yīng)納增值稅=46.24-(13.03-0.83)=34.04(萬元)

國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74(萬元)。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，如果你想要獲得成功，你就應(yīng)該付出努力，并一直堅持到最后。如果在做題時出現(xiàn)錯誤，大家可以多看看答案解析，想一想自己錯在哪里，爭取下次不再出現(xiàn)同類型的錯誤。

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