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2019年稅務師《稅法一》每日攻克一大題:11月7日

來源:東奧會計在線責編:李傲2019-11-07 10:37:39

備考稅務師考試的小伙伴們,人的起步有早也有晚,只要你在努力,你就會有進步、有收獲,不要擔心自己努力得太晚,只要肯努力,就有成功的機會,一起來做題吧!

2019年稅務師《稅法一》每日攻克一大題:11月7日

【綜合分析題】

位于某市區(qū)的甲日化企業(yè)為增值稅一般納稅人,2019年5月發(fā)生如下業(yè)務:

(1)與位于縣城的乙企業(yè)簽訂加工合同,為乙企業(yè)加工一批高檔化妝品,乙企業(yè)提供的原材料成本40萬元,加工結束后開具增值稅專用發(fā)票,注明收取加工費及代墊輔助材料價款共計15萬元、增值稅1.95萬元。

(2)進口一批高檔化妝品,支付境外成交價折合人民幣60萬元、到達我國海關前的運輸費用6萬元、保險費用4萬元,關稅稅率為20%;支付海關監(jiān)管區(qū)至企業(yè)倉庫不含稅運費2萬元,取得增值稅專用發(fā)票,本月生產(chǎn)領用進口高檔化妝品的80%。

(3)將普通護膚品和A型高檔化妝品組成成套化妝品銷售,某大型商場一次購買300套,該日化企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票,注明金額65萬元,其中包括普通護膚品25萬元,A型高檔化妝品40萬元。

(4)以分期收款方式銷售B型高檔化妝品,合同約定不含稅銷售額200萬元,本月收取貨款的75%,下月收取貨款的25%,當月貨款尚未收到。

(5)企業(yè)將研發(fā)的一批C型新型高檔化妝品贈送客戶,該批高檔化妝品生產(chǎn)成本為4.6萬元。

(6)將一批自產(chǎn)的D型高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料,同類化妝品不含稅平均銷售價格為120萬元,不含稅最高銷售價格為150萬元。

(7)月末盤點時發(fā)現(xiàn),上月外購的高檔護膚類化妝品(已抵扣進項稅)發(fā)生非正常損失,成本為6.98萬元,其中包括運費成本1.98萬元。

(已知:高檔化妝品的關稅稅率為20%,高檔化妝品的消費稅稅率為15%,高檔化妝品的成本利潤率為5%。本月取得的相關票據(jù)均符合稅法規(guī)定,并在本月抵扣)

要求:根據(jù)上述資料,回答下列問題:

1、甲企業(yè)受托加工高檔化妝品應代收代繳消費稅(  )萬元。

A.8.40

B.7.06

C.8.25

D.9.71

2、甲企業(yè)進口高檔化妝品應納進口消費稅(  )萬元。

A.12.60

B.14.82

C.14.00

D.11.86

3、甲企業(yè)國內銷售環(huán)節(jié)應納消費稅(  )萬元。

A.43.74

B.55.60

C.21.24

D.39.24

4、甲企業(yè)本月增值稅銷項稅額為(  )萬元。

A.50.14

B.45.50

C.46.99

D.46.24

5、甲企業(yè)本月應納增值稅(  )萬元。

A.33.21

B.33.96

C.34.04

D.34.79

6、關于甲企業(yè)相關稅務處理,下列說法正確的有(  )。

A.甲企業(yè)應代收代繳乙企業(yè)城建稅0.49萬元

B.甲企業(yè)應代收代繳乙企業(yè)城建稅0.68萬元

C.將普通護膚品和高檔化妝品組成成套化妝品銷售,只就高檔化妝品銷售額繳納消費稅

D.以分期收款方式銷售高檔化妝品,納稅義務發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當天

E.將高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料,按照同類化妝品平均銷售價格計算繳納增值稅

【答案及解析】

1、正確答案:D

2、正確答案:B

3、正確答案:A

4、正確答案:D

5、正確答案:C

6、正確答案:B,D,E

答案解析:

業(yè)務(1):

企業(yè)受托加工業(yè)務應代收代繳消費稅=(40+15)÷(1-15%)×15%=9.71(萬元)

銷項稅額=1.95(萬元)

企業(yè)受托加工業(yè)務應代收代繳城建稅=9.71×7%=0.68(萬元)

業(yè)務(2):

進口高檔化妝品關稅完稅價格=60+6+4=70(萬元)

進口高檔化妝品應納關稅=70×20%=14(萬元)

進口消費稅=(70+14)÷(1-15%)×15%=14.82(萬元)

進口增值稅=(70+14)÷(1-15%)×13%=12.85(萬元)

本業(yè)務產(chǎn)生的進項稅=12.85+2×9%=13.03(萬元)

可以抵扣的消費稅=14.82×80%=11.86(萬元)

業(yè)務(3):

組成成套化妝品出售消費稅=65×15%=9.75(萬元)

組成成套化妝品出售的銷項稅=65×13%=8.45(萬元)

業(yè)務(4):

銷售B型高檔化妝品應納消費稅=200×75%×15%=22.5(萬元)

銷售B型高檔化妝品的銷項稅=200×75%×13%=19.50(萬元)

業(yè)務(5):

將自產(chǎn)高檔化妝品贈送客戶,視同銷售

應繳納消費稅=4.6×(1+5%)÷(1-15%)×15%=0.85(萬元)。

銷項稅=4.6×(1+5%)÷(1-15%)×13%=0.74(萬元)

業(yè)務(6):

將自產(chǎn)的高檔化妝品用于換取生產(chǎn)資料,按照同類產(chǎn)品的最高銷售價格計算消費稅,按照同類產(chǎn)品的平均價格計算增值稅。

消費稅=150×15%=22.5(萬元)

銷項稅=120×13%=15.6(萬元)

業(yè)務(7):

進項稅轉出金額=(6.98-1.98)×13%+1.98×9%=0.83(萬元)

合計:發(fā)生的增值稅進項稅=13.03(萬元)

增值稅進項稅額轉出=0.83(萬元)

增值稅銷項稅=1.95+8.45+19.50+0.74+15.6=46.24(萬元)

應納增值稅=46.24-(13.03-0.83)=34.04(萬元)

國內銷售環(huán)節(jié)應納消費稅合計=9.75+22.5+0.85+22.5-11.86=43.74(萬元)。

備考稅務師考試的小伙伴們,如果你想要獲得成功,你就應該付出努力,并一直堅持到最后。如果在做題時出現(xiàn)錯誤,大家可以多看看答案解析,想一想自己錯在哪里,爭取下次不再出現(xiàn)同類型的錯誤。

說明:因考試政策、內容不斷變化與調整,東奧會計在線提供的以上信息僅供參考,如有異議,請考生以權威部門公布的內容為準。

注:以上習題內容出自東奧教研專家團隊

(本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章,僅供考生學習使用,禁止任何形式的轉載)

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