稅法的效力與解釋_2020年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：王超越2019-12-04 15:39:30

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上次的知識點(diǎn)大家都學(xué)到哪里了呢？今天我們來學(xué)習(xí)的知識點(diǎn)是稅務(wù)師考試科目之《稅法一》的稅法的效力與解釋，同學(xué)們要仔細(xì)學(xué)習(xí)哦。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅法的效力與解釋

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識點(diǎn)】稅法的效力與解釋

稅法的效力與解釋

（一）稅法效力

1.空間效力：全國、地方

2.時間效力：生效、失效

3.稅法對人的效力：屬人、屬地、屬地兼屬人

【注意】我國采用的是屬地兼屬人原則。

【提示】稅法的時間效力

稅法的生效	1.稅法通過一段時間后開始生效
	2.稅法自通過發(fā)布之日起生效（最常見）
	3.稅法公布后授權(quán)地方政府自行確定實(shí)施日期
稅法的失效	1.以新稅法代替舊稅法（最常見）
	2.直接宣布廢止
	3.稅法本身規(guī)定廢止的日期（最少見）

（二）稅法法定解釋的特點(diǎn)：

(1)專屬性：法定解釋應(yīng)嚴(yán)格按照法定的解釋權(quán)限進(jìn)行，任何有權(quán)機(jī)關(guān)都不能超越權(quán)限進(jìn)行解釋。

(2)權(quán)威性：法定解釋具有與被解釋的法律、法規(guī)、規(guī)章相同的效力。

(3)針對性，普遍性和一般性：法定解釋大多是在法律實(shí)施過程，特別是在法律適用過程中對具體法律條文、事件或案件作出的，所以具有針對性，但其效力不限于具體的法律事件或事實(shí)，而具有普遍性和一般性。

（三）稅法法定解釋的分類

1.按解釋權(quán)限劃分，稅法的法定解釋可以分為立法解釋、司法解釋和行政解釋。

(1)立法解釋

特點(diǎn)：通常是事后解釋

解釋主體：①全國人大及其常委會解釋法律

②國務(wù)院解釋稅收行政法規(guī)

③地方人大常委會解釋地方稅收法規(guī)

判案適用性：可作判案依據(jù)

(2)司法解釋

特點(diǎn)：在我國限于稅收犯罪范圍

解釋主體：①最高人民法院的審判解釋

②最高人民檢察院的檢察解釋

③由兩高聯(lián)合作出的共同解釋

判案適用性：可作判案依據(jù)

(3)行政解釋

特點(diǎn)：在執(zhí)行中具有普遍約束力

解釋主體：包括財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署

判案適用性：原則上不能作判案直接依據(jù)

2.按解釋尺度分類

解釋方法	含義
字面解釋	必須嚴(yán)格依稅法條文的字面含義進(jìn)行解釋，既不擴(kuò)大也不縮?。ɑ窘忉尫椒ǎ?/span>
限制解釋	①對稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋 ②例如：個稅中“習(xí)慣性居住”解釋為“是判定納稅義務(wù)人是居民或非居民的一個法律意義上的標(biāo)準(zhǔn)，不是指實(shí)際居住或在某一個特定時期內(nèi)的居住地”
擴(kuò)充解釋	①對稅法條文所進(jìn)行的大于其字面含義的解釋 ②例如：個人所得稅法實(shí)施條例關(guān)于“次”的規(guī)定：“屬于同一項(xiàng)目連續(xù)收入的，以一個月內(nèi)取得的收入為一次”