稅務(wù)師《稅法一》第三章消費(fèi)稅-稅目與稅率

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：張孟影2019-12-19 09:40:18

報(bào)名指導(dǎo)

資料下載

課程領(lǐng)劵

專(zhuān)享福利

小伙伴們既然已經(jīng)決定備考2020年稅務(wù)師考試了，就一定要堅(jiān)持下去，絕不能半途而廢，為了幫助小伙伴們提高學(xué)習(xí)效率，小奧整理了《稅法一》第三章的稅目與稅率的知識(shí)點(diǎn)，快來(lái)看看吧。

稅務(wù)師《稅法一》第三章消費(fèi)稅-稅目與稅率

【重要考點(diǎn)詳解】稅目與稅率

考點(diǎn)一：稅目：15項(xiàng)

類(lèi)別	稅目	注釋
不健康	煙	含卷煙、雪茄煙、煙絲，不含煙葉
不健康	酒	1.含白酒、黃酒、啤酒、其他酒（含藥酒） 2.不含調(diào)味料酒、酒精 3.飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂(lè)業(yè)自制啤酒，征消費(fèi)稅 4.無(wú)醇啤酒、啤酒源、菠蘿啤酒和果啤比照啤酒征稅 5.配制酒按白酒/其他酒征稅
奢侈品	高檔化妝品	1.包括高檔美容、修飾類(lèi)化妝品、高檔護(hù)膚類(lèi)化妝品和成套化妝品 2.高檔：指生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)銷(xiāo)售（完稅）價(jià)格（不含增值稅）在10元/毫升（克）或15元/片（張）及以上 3.不包括：普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品、一般化妝品，舞臺(tái)戲劇影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩
	高檔手表	指不含稅價(jià)10000元（含）以上的各類(lèi)手表
	貴重首飾及珠寶玉石	包括金銀珠寶首飾和珠寶玉石首飾，如翡翠、珍珠、寶石坯、鉆石等
	高爾夫球及球具	1.包括球包、球桿、球袋 2.桿頭、桿身、握把屬于本稅目范圍
	游艇	＞8米＜90米，非營(yíng)利活動(dòng)的機(jī)動(dòng)艇
不環(huán)保	騙炮焰火	不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮引線(xiàn)
	成品油	1.符合條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅 2.對(duì)成品油生產(chǎn)過(guò)程中，作燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅 3.以汽油、汽油組分調(diào)和生產(chǎn)的“甲醇汽油”和“乙醇汽油”屬于“汽油”征收范圍，以柴油、柴油組分調(diào)和生產(chǎn)的生物柴油照章征稅
	摩托車(chē)	-
	小汽車(chē)	1.包括小汽車(chē)、中輕型商用客車(chē)、超豪華小汽車(chē) 2.超豪華小汽車(chē)：每輛不含增值稅零售價(jià)格130萬(wàn)元及以上的乘用車(chē)和中輕型商用客車(chē) 3.購(gòu)進(jìn)乘用車(chē)或中輕型商用客車(chē)整車(chē)改裝生產(chǎn)的汽車(chē)，征收消費(fèi)稅 4.電動(dòng)汽車(chē)、沙灘車(chē)、雪地車(chē)、卡丁車(chē)、高爾夫車(chē)、大客車(chē)不征消費(fèi)稅 5.購(gòu)進(jìn)貨車(chē)或廂式貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)、衛(wèi)星通訊車(chē)不征消費(fèi)稅
	木制一次性筷子	1.包括未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子 2.不包括竹制筷子、木制工藝筷子
	實(shí)木地板	包括實(shí)木復(fù)合地板、未經(jīng)涂飾的素板
	電池	包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽(yáng)能電池和其他電池
	涂料	-

考點(diǎn)二：稅率

（一）稅率形式

稅率形式	應(yīng)稅消費(fèi)品
復(fù)合計(jì)稅	卷煙、白酒
從量定額	啤酒、黃酒、成品油
從價(jià)定率	其他

（二）部分稅率表

稅目			標(biāo)準(zhǔn)	稅率
煙	卷煙	甲類(lèi)卷煙	每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格≥70	生產(chǎn)/委加/進(jìn)口環(huán)節(jié)：56%+150元/箱（0.6元/條、0.003元/支）
		乙類(lèi)卷煙	每標(biāo)準(zhǔn)條調(diào)撥價(jià)格＜70	生產(chǎn)/委加/進(jìn)口環(huán)節(jié)：36%+150元/箱（0.6元/條、0.003元/支）
		批發(fā)環(huán)節(jié)	-	11%+250元/箱（1元/條、0.005元/支）
	雪茄煙		-	36%
	煙絲		-	30%

【注意1】卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱為250條，每條為200支，每箱為50000支，做題時(shí)，如果題目給的是非標(biāo)準(zhǔn)箱，先要換算成標(biāo)準(zhǔn)箱再確定卷煙每條的調(diào)撥價(jià)格，從而確定稅率。

【注意2】在做題時(shí)，卷煙的比例稅率對(duì)應(yīng)的價(jià)格一般以萬(wàn)元為單位，而定額稅率150元/箱或250元/箱，是以元為單位，所以計(jì)算時(shí)，務(wù)必記得單位換算成一致。

稅目			標(biāo)準(zhǔn)	稅率
酒	白酒		-	20%+0.5元/500克
	黃酒		-	240元/噸
	啤酒	甲類(lèi)啤酒	出廠(chǎng)價(jià)≥3000元/噸	250元/噸
		乙類(lèi)啤酒	出廠(chǎng)價(jià)<3000元/噸	220元/噸
	其他酒		-	10%

【注意1】白酒同時(shí)采用比例稅率和定額稅率，比例稅率為20%，但定額稅率要會(huì)運(yùn)用500克、公斤、噸等不同計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)的換算。

【注意2】啤酒單位稅額按出廠(chǎng)價(jià)劃分檔次，為防止分解收入，少交消費(fèi)稅，包裝物押金要并入出廠(chǎng)價(jià)中，作為判斷適用稅率的依據(jù)，包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金。

稅目

標(biāo)準(zhǔn)

稅率

貴重首飾

和珠寶玉石

金、銀、鉑金首飾和鉆石、鉆石飾品

零售環(huán)節(jié)

其他

生產(chǎn)、進(jìn)口、委托加工提貨環(huán)節(jié)

10%

（三）稅率適用的特殊規(guī)定

經(jīng)營(yíng)形式

消費(fèi)稅計(jì)稅原則

（1）兼營(yíng)不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品

分別核算，分別計(jì)稅

未分別核算，從高計(jì)稅

（2）將不同稅率應(yīng)稅消費(fèi)品或應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售

從高計(jì)稅（分別核算也從高適用稅率）

（3）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅：復(fù)合計(jì)稅，三步確定應(yīng)納稅額。

①確定稅率

每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙價(jià)格A=[（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）]÷卷煙的條數(shù)

（消費(fèi)稅定額稅率為每標(biāo)準(zhǔn)條（200支）0.6元，比例稅率固定為36%）

【注意】此時(shí)，算出的A是每條的價(jià)格，所以，公式算出總的組成計(jì)稅價(jià)格后，記得換算成每條價(jià)格，同時(shí)，為確定適用稅率，此時(shí)算出的單位要以元表示。

②計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格

進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格B=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅定額稅）/(1-進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率)

（如果A≥70元，此公式中消費(fèi)稅比例稅率適用56%，如果A<70元，則此公式中消費(fèi)稅比例稅率適用36%）

③計(jì)算應(yīng)納稅額

應(yīng)納消費(fèi)稅稅額=進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格B×進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅適用比例稅率+消費(fèi)稅定額稅。

組成價(jià)格=（360+360×50%+0.6×5）/（1-36%）÷5=169.69（元）>70元，適用比例稅率為56%；

之后按照適用稅率做第二次組價(jià)并計(jì)算該公司應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（360+360×50%+0.6×5）/（1-56%）×56%+0.6×5=694.09（萬(wàn)元）。

總結(jié)：

高頻考點(diǎn)	要點(diǎn)
納稅環(huán)節(jié)	單環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售雙環(huán)節(jié)：生產(chǎn)/委托加工/進(jìn)口+批發(fā)/零售
稅目（15個(gè)）	掌握稅目含和不含的項(xiàng)目：調(diào)味料酒、酒精、自制啤酒+護(hù)膚護(hù)發(fā)品、普通化妝品、舞臺(tái)上妝卸妝油等+發(fā)令紙、鞭炮引線(xiàn)+純生物柴油+電動(dòng)汽車(chē)、沙灘車(chē)、卡丁車(chē)、衛(wèi)星通訊車(chē)等、超豪華小汽車(chē)+高檔手表1萬(wàn)以上+竹筷子、木制工藝筷子、素板
稅率	三種：從價(jià)、從量、復(fù)合+兼營(yíng)：分別；成套：從高