納稅人和扣繳義務人基本規(guī)定_2020年《稅法一》預習考點

來源：東奧會計在線責編：王超越2019-12-26 11:04:10

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本節(jié)我們來學習稅務師新的知識點納稅人和扣繳義務人基本規(guī)定，通過本節(jié)學習大家應該知道什么是納稅人和扣繳義務人。

【內(nèi)容導航】

納稅人和扣繳義務人基本規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點】納稅人和扣繳義務人基本規(guī)定

納稅人和扣繳義務人基本規(guī)定

（一）納稅人

在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務、銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人。

納稅人和扣繳義務人基本規(guī)定

【提示】

（1）單位租賃或承包給其他單位或者個人經(jīng)營的，以承租人或承包人為納稅人。

（2）對報關進口的貨物，以進口貨物的收貨人或辦理報關手續(xù)的單位和個人為進口貨物的納稅人。

【解釋】對代理進口貨物，以海關開具的完稅憑證上的納稅人為增值稅納稅人。即對報關進口貨物，凡是海關的完稅憑證開具給委托方的，對代理方不征增值稅；凡是海關的完稅憑證開具給代理方的，對代理方應按規(guī)定征收增值稅。

（3）資管產(chǎn)品運營過程中發(fā)生的增值稅應稅行為，以資管產(chǎn)品管理人為增值稅納稅人。

（4）建筑企業(yè)與發(fā)包方簽訂建筑合同后，以內(nèi)部授權或者三方協(xié)議等方式，授權集團內(nèi)其他納稅人（第三方）為發(fā)包方提供建筑服務，并由第三方直接與發(fā)包方結算工程款的，由第三方繳納增值稅，與發(fā)包方簽訂建筑合同的建筑企業(yè)不繳納增值稅。

（二）扣繳義務人

“營改增”業(yè)務和原增值稅業(yè)務的相關規(guī)定存在差異：

納稅人條件	業(yè)務狀況	扣繳義務人規(guī)定
中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構的	在境內(nèi)提供應稅勞務	以其境內(nèi)代理人為扣繳義務人；在境內(nèi)沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人
中華人民共和國境外的單位或者個人，在境內(nèi)未設立經(jīng)營機構的	在境內(nèi)銷售服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)	以購買方為扣繳義務人