對(duì)視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定_2020年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：王超越2019-12-31 10:26:58

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大家還記得上一節(jié)我們學(xué)了什么內(nèi)容嗎？我們一起學(xué)習(xí)了稅務(wù)師我國現(xiàn)行增值稅征稅范圍的一般規(guī)定，大家回去之后有沒有認(rèn)真復(fù)習(xí)呢？接下來我們繼續(xù)學(xué)習(xí)新知識(shí)點(diǎn)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

對(duì)視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】對(duì)視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定

對(duì)視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定

（一）將貨物交付他人代銷；

（二）銷售代銷貨物；

對(duì)視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定

（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售（關(guān)注條件），但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

對(duì)視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定

【解釋】“用于銷售”是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營行為：一是向購貨方開具發(fā)票；二是向購貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有前述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

（四）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

（五）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；

對(duì)視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定

（六）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體經(jīng)營者；

（七）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東或投資者；

（八）將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送給他人；

【思路總結(jié)】

對(duì)視同銷售貨物行為的征稅規(guī)定

【提示1】視同銷售行為銷售額的確定—第七節(jié)重點(diǎn)講解（教材132頁）

本企業(yè)售價(jià)→其他納稅人售價(jià)→組價(jià)

【提示2】會(huì)計(jì)收入≠增值稅的視同銷售≠企業(yè)所得稅的視同銷售

說明：以下總結(jié)對(duì)稅法（Ⅰ）、稅法（Ⅱ）、涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)都有幫助，希望大家放在一起理解。

具體業(yè)務(wù)		會(huì)計(jì)收入（經(jīng)濟(jì)利益）	增值稅收入（流轉(zhuǎn)）	所得稅收入（權(quán)屬）
統(tǒng)一核算，異地移送		×往來款借：其他應(yīng)收款--內(nèi)部應(yīng)收款　貸：庫存商品/主營業(yè)務(wù)收入等　　　應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）	√	×
職工個(gè)人福利 (給個(gè)人)	自產(chǎn)、委托加工	√ 借：應(yīng)付職工薪酬　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）	√	√
職工個(gè)人福利 (給個(gè)人)	外購	×庫存商品借：應(yīng)付職工薪酬　貸：庫存商品　　　應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）	× 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出	√ 稅會(huì)差異
集體福利（食堂、浴室）	自產(chǎn)、委托加工	×庫存商品借：應(yīng)付職工薪酬/管理費(fèi)用　貸：庫存商品　　　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）	√	×
集體福利（食堂、浴室）	外購	×庫存商品借：應(yīng)付職工薪酬　貸：庫存商品　　　應(yīng)交稅費(fèi)—增（進(jìn)轉(zhuǎn)出）	× 進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出	×
投資（自產(chǎn)、委托加工、外購）		√ 借：應(yīng)付股利（分配股東）　　長期股權(quán)投資（投資）貸：主營業(yè)務(wù)收入　　應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）	√	√
分配（自產(chǎn)、委托加工、外購）			√	√
贈(zèng)送（自產(chǎn)、委托加工、外購）		× 借：營業(yè)外支出（贈(zèng)送）　　存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　貸：庫存商品　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—增（銷）	√	√ 稅會(huì)差異