備考稅務(wù)師考試的同學們，小奧為大家準備了城市維護建設(shè)稅的概述、特點、立法原則及基本規(guī)定的內(nèi)容，請大家瀏覽下面的內(nèi)容，和小奧一起學習新的知識點。

【內(nèi)容導航】

城市維護建設(shè)稅

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第四章-附加稅與煙葉稅

【知識點】城市維護建設(shè)稅

城市維護建設(shè)稅

考點一：概述、特點、立法原則

城市維護建設(shè)稅是對從事工商經(jīng)營，繳納增值稅、消費稅的單位和個人征收的一種稅。

城市維護建設(shè)稅的特點：

1.稅款專款專用，具有受益稅性質(zhì)；

2.屬于一種附加稅；

3.根據(jù)城建規(guī)模設(shè)計稅率；

4.征收范圍較廣。

考點二：城建稅基本規(guī)定

(一)征稅范圍

城市維護建設(shè)稅征收的區(qū)域范圍包括城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收增值稅、消費稅的其他地區(qū)。

(二)納稅人

城市維護建設(shè)稅的納稅人是在征稅范圍內(nèi)從事工商經(jīng)營，并繳納增值稅、消費稅中任何一種稅的單位和個人。

【提示1】個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營的增值稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。

【提示2】自2010年12月1日起，對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)及外籍個人開始征收城市維護建設(shè)稅。

(三)稅率——地區(qū)差別比例稅率，共分三檔：

【提示】城市維護建設(shè)稅稅率的特殊規(guī)定：

(四)計稅依據(jù)

城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額。

(五)減免稅

主要有：

1.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設(shè)稅。

2.由于“兩稅”減免而發(fā)生的退稅，同時退還已納的城建稅；但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設(shè)稅；經(jīng)稅務(wù)局審批的當期免抵的增值稅稅額應(yīng)納入附加稅、費計征范圍。

3.對新辦的商貿(mào)企業(yè)(從事批發(fā)、批零兼營以及其他非零售業(yè)務(wù)的商貿(mào)企業(yè)除外)，當年新招用下崗失業(yè)人員達到職工總數(shù)30%以上(含30%)，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)勞動保障部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅。

4.對下崗失業(yè)人員、自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事個體經(jīng)營(除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅、教育費附加。

5.為支持國家重大水利工程建設(shè)，對國家重大水利工程建設(shè)基金自2010年5月25日免征城市維護建設(shè)稅。

6.自2004年1月1日起，對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的商業(yè)零售企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)(除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外)當年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上，并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，經(jīng)縣以上民政部門認定，稅務(wù)機關(guān)審核，3年內(nèi)免征城市維護建設(shè)稅。

7.經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機構(gòu)(包括被依法撤銷的商業(yè)銀行、信托投資公司、財務(wù)公司、金融租賃公司、城市信用社和農(nóng)村信用社)，用其財產(chǎn)清償債務(wù)時，免征被撤銷金融機構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅。

8.對增值稅、消費稅“二稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨“二稅”附征的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，一律不予退(返)還。

【歸納】城建稅與增值稅、消費稅的退免稅關(guān)系：

【口訣】進口不征，出口不退，留抵退稅不要交，同征同免不同退，出口免抵要交稅

(六)應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=（實繳增值稅稅額+實繳消費稅稅額）×適用稅率。

(七)征收管理——同“兩稅”

1.納稅人直接繳納“二稅”的：

在繳納“二稅”地繳納城市維護建設(shè)稅。

【提示】由于城市維護建設(shè)稅是與增值稅、消費稅同時征收的，因此在一般情況下，城市維護建設(shè)稅不單獨加收滯納金或罰款。但是，如果納稅人繳納了“二稅”之后，卻不按規(guī)定繳納城市維護建設(shè)稅，則可以對其單獨加收滯納金，也可以單獨進行罰款。

2.代扣代繳的納稅地點：

代征、代扣、代繳增值稅、消費稅的企業(yè)單位，同時也要代征、代扣、代繳城市維護建設(shè)稅。沒有代扣城市維護建設(shè)稅的，應(yīng)由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。

3.銀行的納稅地點：

各銀行繳納的增值稅，均由取得業(yè)務(wù)收入的核算單位在當?shù)乩U納。即縣以上各級銀行直接經(jīng)營業(yè)務(wù)取得的收入，由各級銀行分別在所在地納稅?？h和設(shè)區(qū)的市，由縣支行或區(qū)辦事處在其所在地納稅，而不能分別按所屬營業(yè)所的所在地計算納稅。

4.對中國鐵路總公司的分支機構(gòu)預征1%增值稅所應(yīng)繳納的城市維護建設(shè)稅和教育費附加，由中國鐵路總公司按季向北京市稅務(wù)局繳納。

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(注：以上內(nèi)容選自東宇老師《稅法一》授課講義)

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