納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、環(huán)節(jié)和地點(diǎn)_2020年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：袁佳文2020-03-02 09:18:24

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、環(huán)節(jié)和地點(diǎn)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第五章-資源稅

【知識(shí)點(diǎn)】納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、環(huán)節(jié)和地點(diǎn)

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、環(huán)節(jié)和地點(diǎn)

考點(diǎn)一：納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間

1.納稅人采取分期收款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為銷售合同規(guī)定的收款日期的當(dāng)天。

2.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

3.納稅人采取除分期收款和預(yù)收貨款以外的其他結(jié)算方式銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑證的當(dāng)天。

4.納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。

5.★扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據(jù)的當(dāng)天。

6.★水資源稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取用水資源的當(dāng)日。

考點(diǎn)二：納稅環(huán)節(jié)和納稅地點(diǎn)

一、納稅環(huán)節(jié)

情形	納稅環(huán)節(jié)
以自采原礦加工精礦產(chǎn)品的	在原礦移送使用時(shí)不納稅，在精礦銷售或自用時(shí)納稅
以自采原礦直接加工為非應(yīng)稅產(chǎn)品或者以自采原礦加工的精礦連續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅產(chǎn)品的	在原礦或者精礦移送環(huán)節(jié)計(jì)算納稅
以應(yīng)稅產(chǎn)品投資、分配、抵債、贈(zèng)與、以物易物等	在應(yīng)稅產(chǎn)品所有權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)納稅

二、納稅地點(diǎn)（強(qiáng)調(diào)開采地、收購地）

情形	納稅地點(diǎn)
1.一般情況	向應(yīng)稅礦產(chǎn)品開采地或鹽的生產(chǎn)所在地繳納
2.跨省開采資源稅應(yīng)稅產(chǎn)品，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的	對(duì)其開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品，一律在開采地或生產(chǎn)地納稅
3.扣繳義務(wù)人扣繳的資源稅	收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納
4.海洋原油、天然氣資源稅	向國(guó)家稅務(wù)總局海洋石油稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)繳納