土地增值稅的稅收優(yōu)惠_2020年《稅法一》預(yù)習(xí)考點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
土地增值稅的稅收優(yōu)惠
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第七章-土地增值稅
【知識點】土地增值稅的稅收優(yōu)惠
土地增值稅的稅收優(yōu)惠
1.以下轉(zhuǎn)讓房屋項目，增值率未超過20%的，免征土地增值稅；超過20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計稅：
（1）建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售；
【提示】普通標(biāo)準(zhǔn)住宅必須同時滿足：
①住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；
②單套建筑面積在120平方米以下；
③實際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.2倍以下。
（2）轉(zhuǎn)讓舊房作為保障性住房；
（3）轉(zhuǎn)讓舊房作為公共租賃住房房源。
2.因國家建設(shè)需要免征土地增值稅。
（1）因國家建設(shè)需要而被政府征收、收回的房地產(chǎn)，免稅。
（2）因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而搬遷，納稅人自行轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)免稅。
3.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅。
增值稅 | 個人銷售外購住房 | 普通住宅 | 非普通住宅 | |
<2年 | 不含稅售價×5% | 不含稅售價×5% | ||
≥2年 | 免 | 北上廣深：差價×5% | 其他地區(qū)：免 | |
個人銷售自建住房 | 免 | 免 | ||
土地增值稅 | 免 | 免 | ||
4.企業(yè)在改制重組中，暫不征土地增值稅（新增）（復(fù)習(xí)回顧）
（1）對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下稱房地產(chǎn))轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè)。
（2）按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)。
（3）按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)。
（4）單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進(jìn)行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè)。
【提示】以上不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形。
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（注：以上內(nèi)容選自東宇老師《稅法一》授課講義）
（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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