關(guān)稅完稅價格_2020年《稅法一》預(yù)習(xí)考點
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
關(guān)稅完稅價格
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法一》第八章-關(guān)稅
【知識點】關(guān)稅完稅價格
關(guān)稅完稅價格
考點一：關(guān)稅完稅價格
關(guān)稅完稅價格是海關(guān)以進(jìn)出口貨物的實際成交價格為基礎(chǔ)，經(jīng)調(diào)整確定的計征關(guān)稅的價格。
進(jìn)口貨物的完稅價格由海關(guān)以貨物的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，并應(yīng)當(dāng)包括該貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
考點二：價格調(diào)整
（一）需要計入完稅價格的項目
下列費用或者價值未包括在進(jìn)口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當(dāng)計入完稅價格：
1.由買方負(fù)擔(dān)的下列費用：
（1）由買方負(fù)擔(dān)的與該貨物視為一體的容器費用；
（2）由買方負(fù)擔(dān)的包裝材料和包裝勞務(wù)費用；
（3）由買方負(fù)擔(dān)的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀(jì)費。
買方負(fù)擔(dān)的傭金和經(jīng)紀(jì)費 | 含義 | 是否計入完稅價格 | |
購貨傭金 | 買方為采購商品向自己的采購代理人支付的勞務(wù)費用 | 不計入完稅價格 | |
經(jīng)紀(jì)費 | 買方為購買進(jìn)口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀(jì)人支付的勞務(wù)費用 | 計入完稅價格 | |
賣方傭金 | 賣方為銷售商品向銷售代理人支付的勞務(wù)費用 | 計入完稅價格 | |
2.與進(jìn)口貨物的生產(chǎn)和向我國境內(nèi)銷售有關(guān)的，由買方以免費或者以低于成本的方式提供，并可以按適當(dāng)比例分?jǐn)偟呢浳锘蛘叻?wù)的價值（如在境外進(jìn)行的為生產(chǎn)進(jìn)口貨物所需的工程設(shè)計、技術(shù)研究等）。
3.買方需向賣方或者有關(guān)方直接或者間接支付的特許權(quán)使用費。
4.賣方直接或間接從買方對該貨物進(jìn)口后銷售、處置或使用所得中獲得的收益。
（二）不需要計入完稅價格的項目
1.廠房、機(jī)械或者設(shè)備等貨物進(jìn)口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用，但是保修費用除外；
2.進(jìn)口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費；
3.進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅；
4.為在境內(nèi)復(fù)制進(jìn)口貨物而支付的費用；
5.境內(nèi)外技術(shù)培訓(xùn)及境外考察費用。
考點三：加工貿(mào)易內(nèi)銷貨物完稅價格（了解）
考點四：特殊進(jìn)口貨物完稅價格
具體情況 | 完稅價格的審查確定 | |
運往境外修理的貨物，規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境 | 海關(guān)審定的境外修理費、料件費估定價格 【提示】不包括報關(guān)前發(fā)生的運費、保險費 | |
運往境外加工的貨物，規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進(jìn)境 | 海關(guān)審定的境外加工費、料件費、復(fù)運進(jìn)境的運輸及相關(guān)費用、保險費估定價格 【提示】包括報關(guān)前發(fā)生的運費、保險費 | |
暫時進(jìn)境貨物 | 按一般進(jìn)口貨物完稅價格規(guī)定，審查確定關(guān)稅價格 | |
租賃方式 進(jìn)口貨物 | 租金方式支付 | 在租賃期間以海關(guān)審查確定的租金作為完稅價格，利息應(yīng)當(dāng)予以計入 |
留購的租賃貨物 | 海關(guān)審定的留購價格 | |
納稅義務(wù)人申請一次性繳納稅款 | 可以選擇申請按照列明的方法確定完稅價格，或者按照海關(guān)審查確定的租金總額作為完稅價格 | |
予以補稅的減免稅貨物 | 原進(jìn)口時的價格扣除折舊（非會計折舊） | |
完稅價格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時的價格×[1-申請補稅時實際已進(jìn)口的時間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]
【提示】實際已進(jìn)口時間的確定，以15天為限四舍五入。
考點五：進(jìn)口貨物相關(guān)費用的核定
1.進(jìn)口貨物的運費
（1）按照實際支付的費用計算。
（2）如果進(jìn)口貨物的運輸及其相關(guān)費用無法確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照該貨物進(jìn)口同期的正常運輸成本審查確定。
2.進(jìn)口貨物的保險費
（1）按實際支付的費用計算。
（2）如果進(jìn)口貨物的保險費無法確定或者未實際發(fā)生，海關(guān)應(yīng)當(dāng)按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費，其計算公式如下：
保險費=（貨價+運費）×3‰
【提示】進(jìn)口貨物完稅價格確定的其他方法
1.相同貨物的成交價格估價方法。
2.類似貨物的成交價格估價方法。
3.倒扣價格估價方法。
4.計算價格估價方法。
5.合理估價方法（補救方法）。
合理估價方法不得使用以下價格：
（1）境內(nèi)生產(chǎn)的貨物在境內(nèi)的銷售價格；
（2）可供選擇的價格中較高的價格；
（3）貨物在出口地市場的銷售價格；
（4）以計算價格估價方法中所含價值或費用之外的價值或者費用計算的相同或者類似貨物的價格；
（5）出口到第三國或者地區(qū)的貨物的銷售價格；
（6）最低限價或者武斷、虛構(gòu)的價格。
考點六：出口貨物的完稅價格
（一）計入出口貨物完稅價格
1.出口貨物的成交價格；
2.境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
（二）下列稅收、費用不計入出口貨物的完稅價格：
1.出口關(guān)稅；
2.在貨物價款中單獨列明的貨物運至中華人民共和國境內(nèi)輸出地點裝載后的運輸及其相關(guān)費用、保險費。
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（注：以上內(nèi)容選自東宇老師《稅法一》授課講義）
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