稅收實體法1_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點

來源：東奧會計在線責編：quyingying2020-07-16 13:11:29

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學習這件事，不是缺乏時間，而是缺乏努力。備考稅務(wù)師考試的同學們，一起來看看今天稅務(wù)師《稅法一》的考點內(nèi)容吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收實體法

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識點】稅收實體法

稅收實體法——重點是實體法要素

稅法要素：

誰來交稅？——納稅人

對什么征稅？——課稅對象、納稅環(huán)節(jié)

怎么算稅？——計稅依據(jù)、稅率

有沒有減免？——稅收優(yōu)惠

怎么交稅？——納稅時間、期限、地點

（一）納稅義務(wù)人

1.比較：納稅人與負稅人

身份	特點及舉例	說明
納稅人	直接負有納稅義務(wù)的單位和個人如：銷售貨物的單位和個人為增值稅納稅人	間接稅：納稅人≠負稅人如增值稅、消費稅直接稅：納稅人=負稅人如所得稅


負稅人	實際負擔稅款的單位和個人如：增值稅納稅人將稅款轉(zhuǎn)嫁給最終消費者

2.代扣、代收、代征代繳義務(wù)人

身份	特點及舉例
代扣代繳義務(wù)人	支付款項時扣留稅款如：工薪個稅由發(fā)放單位從員工工資中代扣

代收代繳義務(wù)人	收取款項時代收稅款如：受托加工消費品時從委托方代收消費稅款

代征代繳義務(wù)人	受托代征稅款

（二）課稅對象

1.含義：稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對什么征稅。

2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標志，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的。

3.與課稅對象相關(guān)的概念

（1）計稅依據(jù)（稅基）：稅法規(guī)定的據(jù)以計算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標準。

計稅依據(jù)	課稅對象與計稅依據(jù)關(guān)系	舉例
價值形態(tài)（從價）	一致	所得稅
實物形態(tài)（從量）	不一致	車船稅
課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)

（2）稅源：稅款的最終來源，稅收負擔的歸宿，其大小表明納稅人負擔能力。

（3）稅目

含義	稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對象的歸類
作用	明確征稅范圍；解決課稅對象的歸類（稅目稅率同步考慮—稅目稅率表，如：消費稅、資源稅）
分類	列舉稅目（如：消費稅中“小汽車”）和概括稅目（如：消費稅中“其他貴重首飾和珠寶玉石”）

學習時的苦痛是暫時的，未學到的痛苦是終生的。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過稅務(wù)師考試！快一起好好加油學習吧！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學習使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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