稅收實(shí)體法1_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：quyingying2020-07-16 13:11:29

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學(xué)習(xí)這件事，不是缺乏時(shí)間，而是缺乏努力。備考稅務(wù)師考試的同學(xué)們，一起來(lái)看看今天稅務(wù)師《稅法一》的考點(diǎn)內(nèi)容吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收實(shí)體法

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第一章-稅法基本原理

【知識(shí)點(diǎn)】稅收實(shí)體法

稅收實(shí)體法——重點(diǎn)是實(shí)體法要素

稅法要素：

誰(shuí)來(lái)交稅？——納稅人

對(duì)什么征稅？——課稅對(duì)象、納稅環(huán)節(jié)

怎么算稅？——計(jì)稅依據(jù)、稅率

有沒有減免？——稅收優(yōu)惠

怎么交稅？——納稅時(shí)間、期限、地點(diǎn)

（一）納稅義務(wù)人

1.比較：納稅人與負(fù)稅人

身份	特點(diǎn)及舉例	說(shuō)明
納稅人	直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人如：銷售貨物的單位和個(gè)人為增值稅納稅人	間接稅：納稅人≠負(fù)稅人如增值稅、消費(fèi)稅直接稅：納稅人=負(fù)稅人如所得稅


負(fù)稅人	實(shí)際負(fù)擔(dān)稅款的單位和個(gè)人如：增值稅納稅人將稅款轉(zhuǎn)嫁給最終消費(fèi)者

2.代扣、代收、代征代繳義務(wù)人

身份	特點(diǎn)及舉例
代扣代繳義務(wù)人	支付款項(xiàng)時(shí)扣留稅款如：工薪個(gè)稅由發(fā)放單位從員工工資中代扣

代收代繳義務(wù)人	收取款項(xiàng)時(shí)代收稅款如：受托加工消費(fèi)品時(shí)從委托方代收消費(fèi)稅款

代征代繳義務(wù)人	受托代征稅款

（二）課稅對(duì)象

1.含義：稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對(duì)什么征稅。

2.重要作用：是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對(duì)象為基礎(chǔ)確定的。

3.與課稅對(duì)象相關(guān)的概念

（1）計(jì)稅依據(jù)（稅基）：稅法規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。

計(jì)稅依據(jù)	課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)關(guān)系	舉例
價(jià)值形態(tài)（從價(jià)）	一致	所得稅
實(shí)物形態(tài)（從量）	不一致	車船稅
課稅對(duì)象是從質(zhì)的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對(duì)征稅所作的規(guī)定，是課稅對(duì)象量的表現(xiàn)

（2）稅源：稅款的最終來(lái)源，稅收負(fù)擔(dān)的歸宿，其大小表明納稅人負(fù)擔(dān)能力。

（3）稅目

含義	稅目是課稅對(duì)象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對(duì)象的歸類
作用	明確征稅范圍；解決課稅對(duì)象的歸類（稅目稅率同步考慮—稅目稅率表，如：消費(fèi)稅、資源稅）
分類	列舉稅目（如：消費(fèi)稅中“小汽車”）和概括稅目（如：消費(fèi)稅中“其他貴重首飾和珠寶玉石”）

學(xué)習(xí)時(shí)的苦痛是暫時(shí)的，未學(xué)到的痛苦是終生的。希望備考稅務(wù)師考試的小伙伴們都能夠順利通過(guò)稅務(wù)師考試！快一起好好加油學(xué)習(xí)吧！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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