備考稅務師的時候，很多考生會對增值稅的免稅項目感到苦惱，因為規(guī)定太多了，真的太難記憶了。這里其實不需要特意去背，畢竟考試頂多出客觀題，大致有影響就好，還是將更多時間留給其他重要的考點比較適宜。

【內(nèi)容導航】

特定免稅項目

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識點】特定免稅項目

特定免稅項目

(一)銷售無形資產(chǎn)

1.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。

2.納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務。(四技)

(二)銷售不動產(chǎn)及不動產(chǎn)租賃服務

1.個人銷售自建自用住房免征增值稅。

2.涉及家庭財產(chǎn)分割的個人無償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)、土地使用權(quán)免征增值稅;

【提示】家庭財產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財產(chǎn)分割、無償贈與直系親屬、繼承等。

3.個人出租住房，應按照5%的征收率減按1.5%計算應納增值稅。

4.個人將購買的住房對外銷售的稅收優(yōu)惠

5.土地使用權(quán)及自然資源使用權(quán)

(1)將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn);

【提示1】納稅人采取轉(zhuǎn)包、出租、互換、轉(zhuǎn)讓、入股等方式將承包地流轉(zhuǎn)給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)取得的收入，免征增值稅。

【提示2】自2020年1月20日起，納稅人將國有農(nóng)用地出租給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，免征增值稅。(2020年新增)

(2)土地所有者出讓土地使用權(quán)和土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者;

(3)縣級以上地方人民政府或自然資源行政主管部門出讓、轉(zhuǎn)讓或收回自然資源使用權(quán)(不含土地使用權(quán));

(4)軍隊空余房產(chǎn)租賃收入。

(三)金融服務

1.下列利息收入免征增值稅

(1)國家助學貸款;

(2)國債、地方政府債;

(3)金融同業(yè)往來利息收入(含人民銀行對金融機構(gòu)的貸款);

(4)住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款;

(5)統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構(gòu)的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息;

【提示】自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位(含企業(yè)集團)之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。(2020年新增)

2.被撤銷金融機構(gòu)以貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等財產(chǎn)清償債務，免征增值稅。

3.保險公司開辦的一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品取得的保費收入，免征增值稅。

自2019年2月2日起，保險公司開辦一年期以上返還性人身保險產(chǎn)品，在保險監(jiān)管部門出具備案回執(zhí)或批復文件前依法取得保費收入，免征增值稅。(2020年新增)

4.下列金融商品轉(zhuǎn)讓收入，免征增值稅。

(1)合格境外投資者(QFII)委托境內(nèi)公司在我國從事證券買賣業(yè)務;

(2)香港市場投資者(包括單位和個人)通過滬港通買賣上海證券交易所上市A股;

(3)對香港市場投資者(包括單位和個人)通過基金互認買賣內(nèi)地基金份額;

(4)證券投資基金管理人運用基金買賣股票、債券;

(5)個人從事金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務。

(四)進口貨物(2020年新增)

1.對中國經(jīng)濟圖書進出口公司、中國出版對外貿(mào)易總公司為大專院校和科研單位免稅進口的圖書、報刊等資料，在其銷售給上述院校和單位時，免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的增值稅。

2.對中國教育圖書進出口公司、北京中科進出口公司、中國國際圖書貿(mào)易總公司銷售給高等學校、科研單位和北京圖書館的進口圖書、報刊資料免征增值稅。

3.對中國科技資料進出口總公司為科研單位、大專院校進口的用于科研、教學的圖書、文獻、報刊及其他資料(包括只讀光盤、縮微平片、膠卷、地球資源衛(wèi)星照片、科技和教學聲像制品)免征國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)增值稅。

4.對中國圖書進出口總公司銷售給國務院各部委、各直屬機構(gòu)及各省、自治區(qū)、直轄市所屬科研機構(gòu)和大專院校的進口科研、教學書刊免征增值稅。

5.自2018年5月1日起，對進口抗癌藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅;自2019年3月1日起，對進口罕見病藥品，減按3%征收進口環(huán)節(jié)增值稅。

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通過稅務師考試的一定是細心、踏實的人，將知識點真的掌握透徹，無論考題如何變幻都能輕松解決。

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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