很多考生在備考稅務(wù)師的時(shí)候，感覺(jué)增值稅相關(guān)考點(diǎn)過(guò)于繁多，難以記憶。東奧為你整理了相應(yīng)的內(nèi)容，希望可以幫你高效的記憶。

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

增值稅即征即退

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】增值稅即征即退

增值稅即征即退

(一)資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)

優(yōu)惠內(nèi)容：納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例有30%、50%、70%和100%四個(gè)檔次。

【提示】自2019年9月1日起，納稅人銷售自產(chǎn)磷石膏資源綜合利用產(chǎn)品，可享受增值稅即征即退政策，退稅比例為70%。(2020年新增)

(二)飛機(jī)修理修配勞務(wù)

對(duì)飛機(jī)維修勞務(wù)，增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)6%的部分即征即退。

(三)軟件產(chǎn)品的增值稅優(yōu)惠

1.增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品，按基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%

【提示】軟件開(kāi)發(fā)服務(wù)、軟件咨詢服務(wù)、軟件維護(hù)服務(wù)、軟件測(cè)試服務(wù)，適用稅率為6%。

2.增值稅一般納稅人將進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行本地化改造后對(duì)外銷售，其銷售的軟件產(chǎn)品可享受規(guī)定的增值稅即征即退政策。

【解釋】本地化改造是指對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行重新設(shè)計(jì)、改進(jìn)、轉(zhuǎn)換等，單純對(duì)進(jìn)口軟件產(chǎn)品進(jìn)行漢字化處理不包括在內(nèi)。

3.嵌入式軟件

嵌入式軟件可以享受即征即退，但不包括硬件和機(jī)器設(shè)備的銷售額。

硬件和機(jī)器設(shè)備的銷售額按自己或其他納稅人同類價(jià)計(jì)算，無(wú)同類價(jià)的需要組成計(jì)稅價(jià)格。

組價(jià)=計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備成本×(1+10%)

應(yīng)當(dāng)分別核算嵌入式軟件產(chǎn)品和計(jì)算機(jī)硬件、機(jī)器設(shè)備部分的成本，否則不得享受此政策。

(四)動(dòng)漫產(chǎn)業(yè)

自2018年5月1日至2020年12月31日，對(duì)動(dòng)漫企業(yè)增值稅一般納稅人，銷售其自主開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的動(dòng)漫軟件，按基本稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策。

(五)安置殘疾人

安置殘疾人的單位和個(gè)體工商戶，按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅——按月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

(六)黃金期貨交易

上海期貨交易所會(huì)員和客戶通過(guò)上海期貨交易所銷售標(biāo)準(zhǔn)黃金，發(fā)生實(shí)物交割但未出庫(kù)的，免征增值稅;

發(fā)生實(shí)物交割并已出庫(kù)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)按照實(shí)際交割價(jià)格代開(kāi)增值稅專用發(fā)票，并實(shí)行增值稅即征即退的政策，同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。

(七)鉑金交易

1.對(duì)進(jìn)口鉑金免征進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅。

2.國(guó)內(nèi)鉑金生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)自銷的鉑金也實(shí)行增值稅即征即退政策。

(八)管道運(yùn)輸服務(wù)

一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。(2020年新增)

(九)有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和售后回租服務(wù)

經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會(huì)或者商務(wù)部批準(zhǔn)從事融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)和有形動(dòng)產(chǎn)融資性售后回租服務(wù)，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。

(十)風(fēng)力發(fā)電

自2015年7月1日起，對(duì)納稅人銷售自產(chǎn)的利用風(fēng)力生產(chǎn)的電力產(chǎn)品，實(shí)行增值稅即征即退50%的政策。(2020年新增)

【總結(jié)】即征即退政策

準(zhǔn)備稅務(wù)師考試的時(shí)候，建議在沖刺階段對(duì)需要背記的內(nèi)容進(jìn)行突擊記憶，這樣的效果會(huì)好一些。

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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