別怕夢(mèng)想與現(xiàn)實(shí)的距離，如果你可想到同樣你也能做到。下面是小編整理的稅務(wù)師《稅法一》的基礎(chǔ)考點(diǎn)，希望能夠幫助各位考生高效備考，輕松過(guò)關(guān)！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第二章-增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅方法

（一）應(yīng)納稅額計(jì)算公式

一般納稅人選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×征收率=含增值稅銷(xiāo)售額÷（1+征收率）×征收率

（二）適用3%征收率的范圍

1.可選擇按簡(jiǎn)易辦法依3%征收率計(jì)算增值稅：

（1）縣級(jí)及縣級(jí)以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力；

（2）建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料；

（3）以自己采掘的砂、土、石料或其他礦物連續(xù)生產(chǎn)的磚、瓦、石灰（不含黏土實(shí)心磚、瓦）；

（4）商品混凝土（僅限以水泥為原料生產(chǎn)的水泥混凝土）；

（5）用微生物、微生物代謝產(chǎn)物、動(dòng)物毒素、人或動(dòng)物的血液或組織制成的生物制品；

（6）自產(chǎn)的自來(lái)水；

【提示】（1）-（6）需為納稅人自產(chǎn)貨物。

（7）生產(chǎn)銷(xiāo)售和批發(fā)、零售罕見(jiàn)病藥品及抗癌藥。

【小燕提示】生物建材藥水電

2.一般納稅人銷(xiāo)售貨物屬于下列情形之一的，暫按簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率計(jì)算繳納增值稅。

（1）寄售商店代銷(xiāo)寄售物品；

（2）典當(dāng)業(yè)銷(xiāo)售死當(dāng)物品。

3.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售下列服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅，征收率為3%。

（1）提供公共交通運(yùn)輸服務(wù)（包括輪客渡、公交客運(yùn)、地鐵、城市輕軌、出租車(chē)、長(zhǎng)途客運(yùn)、班車(chē)）。

【提示】不包括鐵路客運(yùn)服務(wù)。

（2）經(jīng)認(rèn)定的動(dòng)漫企業(yè)為開(kāi)發(fā)動(dòng)漫產(chǎn)品提供的相關(guān)服務(wù)，以及在境內(nèi)轉(zhuǎn)讓動(dòng)漫版權(quán)（包括動(dòng)漫品牌、形象或者內(nèi)容的授權(quán)及再授權(quán)）。

（3）電影放映服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)。（文體放電影、裝倉(cāng)派快遞）

（4）一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)。

（5）以納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日（2013.8.1）前取得的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營(yíng)租賃服務(wù)。

（6）在納入營(yíng)改增試點(diǎn)之日（2013.8.1）前簽訂的尚未執(zhí)行完畢的有形動(dòng)產(chǎn)租賃合同。

（7）提供物業(yè)管理服務(wù)的納稅人，向服務(wù)接受方收取的自來(lái)水水費(fèi)，以扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)后的余額為銷(xiāo)售額。（不可選擇）

【提示】“扣除其對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”指的是扣除的僅僅是自來(lái)水水費(fèi)，不包括其他污水處理費(fèi)等費(fèi)用。差額中“對(duì)外支付的自來(lái)水水費(fèi)”需要獲取符合法律、行政法規(guī)和國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的有效憑證。物業(yè)管理服務(wù)的納稅人可以向服務(wù)接受方全額開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。

（8）非企業(yè)性單位中的一般納稅人提供的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、銷(xiāo)售技術(shù)、著作權(quán)等無(wú)形資產(chǎn)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢(xún)、技術(shù)服務(wù)。

4.增值稅一般納稅人提供的建筑服務(wù)，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算應(yīng)納增值稅額，征收率為3%。

（1）可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的有：

①一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)；

②一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)；

③—般納稅人為建筑工程老項(xiàng)目提供的建筑服務(wù)。

【提示】老項(xiàng)目，是指在2016年4月30日前開(kāi)工的建筑工程項(xiàng)目。

（2）一般納稅人銷(xiāo)售自產(chǎn)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，應(yīng)分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

一般納稅人銷(xiāo)售外購(gòu)機(jī)器設(shè)備的同時(shí)提供安裝服務(wù)，如果已經(jīng)按照兼營(yíng)的有關(guān)規(guī)定，分別核算機(jī)器設(shè)備和安裝服務(wù)的銷(xiāo)售額，安裝服務(wù)可以按照甲供工程選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

（3）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法的，應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷(xiāo)售額，依3%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。（詳見(jiàn)第11節(jié)）

（4）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

【解釋】本條實(shí)際上是甲供工程的一種特殊情形，本條情形下的甲供工程不能選擇適用計(jì)稅方法，必須適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照銷(xiāo)售額和3%的征收率計(jì)算增值稅，無(wú)選擇權(quán)。

5.增值稅一般納稅人提供下列金融服務(wù)取得的收入，可以選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（1）農(nóng)村信用社、村鎮(zhèn)銀行、農(nóng)村資金互助社、由銀行業(yè)機(jī)構(gòu)全資發(fā)起設(shè)立的貸款公司、法人機(jī)構(gòu)在縣（縣級(jí)市、區(qū)、旗）及縣以下地區(qū)的農(nóng)村合作銀行和農(nóng)村商業(yè)銀行提供金融服務(wù)收入。

（2）對(duì)中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”試點(diǎn)的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行（縣事業(yè)部），提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款取得的利息收入。

（3）2018年7月1日至2020年12月31日，對(duì)中國(guó)郵政儲(chǔ)蓄銀行納入“三農(nóng)金融事業(yè)部”改革的各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市分行下轄的縣域支行，提供農(nóng)戶(hù)貸款、農(nóng)村企業(yè)和農(nóng)村各類(lèi)組織貸款取得的利息收入，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

（4）資管產(chǎn)品管理人運(yùn)營(yíng)資管產(chǎn)品過(guò)程中發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，暫適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照3%征收率繳納增值稅。（詳見(jiàn)第11節(jié)）

（三）適用5%征收率的范圍

1.一般納稅人銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)或經(jīng)營(yíng)租賃不動(dòng)產(chǎn)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，征收率為5%。（小燕提示：不動(dòng)產(chǎn)租售）

2.一般納稅人2016年4月30日前簽訂的不動(dòng)產(chǎn)融資租賃合同，或以2016年4月30日前取得的不動(dòng)產(chǎn)提供的融資租賃服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

3.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的一般納稅人銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)老項(xiàng)目，選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的，征收率為5%。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人以圍填海方式取得土地并開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，圍填海工程開(kāi)工日期在2016年4月30日前的，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)中的一般納稅人購(gòu)入未完工的房地產(chǎn)老項(xiàng)目繼續(xù)開(kāi)發(fā)后，以自己名義立項(xiàng)銷(xiāo)售的不動(dòng)產(chǎn)，屬于房地產(chǎn)老項(xiàng)目，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。（2020年新增）

4.納稅人轉(zhuǎn)讓2016年4月30日前取得的土地使用權(quán)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該土地使用權(quán)的原價(jià)后的余額為銷(xiāo)售額，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

5.一般納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇按照差額計(jì)稅的，征收率為5%。

6.一般納稅人提供人力資源外包服務(wù)，選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅的，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

7.納稅人提供安全保護(hù)服務(wù)，選擇差額納稅的，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

8.一般納稅人收取試點(diǎn)（2016.4.30）前開(kāi)工的一級(jí)公路、二級(jí)公路、橋、閘通行費(fèi)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，按照5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

9.自2019年1月1日起至2020年12月31日止，納稅人生產(chǎn)銷(xiāo)售新支線飛機(jī)暫減按5%征收增值稅。

（四）適用預(yù)征率的范圍

（五）一般納稅人銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)及銷(xiāo)售舊貨

考生們選擇了報(bào)考稅務(wù)師考試，就要堅(jiān)持下去。明天的你將感謝今天堅(jiān)持到最后，沒(méi)有放棄的自己。

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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