自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算_2020年《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張麗娜2020-10-20 10:23:05

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學(xué)習(xí)這件事，不是缺乏時(shí)間，而是缺乏努力。小編為大家?guī)?lái)了稅務(wù)師《稅法一》的相關(guān)考點(diǎn)，希望能夠幫助各位考生高效備考，輕松過(guò)關(guān)！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章-消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

一、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅規(guī)則

計(jì)稅規(guī)則：納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅;用于其他方面的，于移送使用時(shí)納稅。

【提示】其他方面是指：(1)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品;

(2)用于：在建工程;管理部門(mén)、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu);提供勞務(wù)等。(對(duì)內(nèi))

用于：饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面。(對(duì)外)

【提示1】自2020年1月1日起，單位和個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買(mǎi)的貨物，通過(guò)公益性社會(huì)組織和縣級(jí)以上人民政府及其部門(mén)等國(guó)家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無(wú)償捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征消費(fèi)稅。(2020年新增)

【提示2】從2009年1月1日起，對(duì)成品油生產(chǎn)企業(yè)在生產(chǎn)成品油過(guò)程中，作為燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅。對(duì)用于其他用途或直接對(duì)外銷售的成品油照章征收消費(fèi)稅。

二、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計(jì)算

(一)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的

按照納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅(加權(quán)平均售價(jià))。

應(yīng)納稅額=同類消費(fèi)品銷售單價(jià)×自產(chǎn)自用數(shù)量×適用稅率

(二)沒(méi)有同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格的

按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。

(1)實(shí)行從價(jià)定率辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn))÷(1-比例稅率)=成本×(1+成本利潤(rùn)率)÷(1-比例稅率)

(2)實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)算納稅的組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式：

組成計(jì)稅價(jià)格=(成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率)÷(1-比例稅率)=[成本×(1+成本利潤(rùn)率)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率]÷(1-比例稅率)

增值稅與消費(fèi)稅組價(jià)公式對(duì)比

	消費(fèi)稅組價(jià)	增值稅組價(jià)	成本利潤(rùn)率
從價(jià)計(jì)稅	成本×（1+成本利潤(rùn)率）/（1-消費(fèi)稅稅率）	同消費(fèi)稅組價(jià)	消費(fèi)稅規(guī)定的成本利潤(rùn)率
從量計(jì)稅	不組價(jià)	成本×（1+成本利潤(rùn)率）+消費(fèi)稅	10%
復(fù)合計(jì)稅	（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用的數(shù)量×定額稅率）/（1-比例稅率）	同消費(fèi)稅組價(jià)	消費(fèi)稅規(guī)定的成本利潤(rùn)率