青春是有限的，智慧是無窮的，趁短的青春，去學(xué)習(xí)無窮的智慧。小編為大家?guī)砹?a href="http://wangstar.cn/shuiwushi/" target="_blank" style="font-family: sans-serif;">稅務(wù)師《稅法一》的相關(guān)考點，希望能夠幫助各位考生高效備考，輕松過關(guān)！

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第三章-消費稅

【知識點】進口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算

一、進口應(yīng)稅消費品的基本規(guī)定

(一)基本要素

(二)進口應(yīng)稅消費品組成計稅價格的計算

(三)小汽車進口環(huán)節(jié)消費稅(2020年新增)

自2016年12月1日起，對我國駐外使領(lǐng)館工作人員、外國駐華機構(gòu)及人員、非居民常住人員、政府間協(xié)議規(guī)定等應(yīng)稅(消費稅)進口自用，且完稅價格130萬元及以上的超豪華小汽車消費稅，按照生產(chǎn)(進口)環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率(10%)加總計算，由海關(guān)代征。

(四)稅收優(yōu)惠政策

【注意】與第八章“關(guān)稅”法定減免基本相同。

1.暫時進境的貨物

經(jīng)海關(guān)批準暫時進境的下列貨物，在進境時納稅義務(wù)人向海關(guān)繳納相當于應(yīng)納稅款的保證金或者提供其他擔(dān)保的，可以暫不繳納進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅，并應(yīng)當自進境之日起6個月內(nèi)復(fù)運出境;經(jīng)納稅義務(wù)人申請，海關(guān)可以根據(jù)海關(guān)總署的規(guī)定延長復(fù)運出境的期限：

(1)在展覽會、交易會、會議及類似活動中展示或者使用的貨物;

(2)文化、體育交流活動中使用的表演、比賽用品;

(3)進行新聞報道或者攝制電影、電視節(jié)目使用的儀器、設(shè)備及用品;

(4)開展科研、教學(xué)、醫(yī)療活動使用的儀器、設(shè)備及用品;

(5)在上述所列活動中使用的交通工具及特種車輛;

(6)貨樣;

(7)供安裝、調(diào)試、檢測設(shè)備時使用的儀器、工具;

(8)盛裝貨物的容器;

(9)其他用于非商業(yè)目的的貨物。

上述所列暫準進境貨物在規(guī)定的期限內(nèi)未復(fù)運出境的，海關(guān)應(yīng)當依法征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。其他暫準進境貨物，應(yīng)當按照該貨物的組成計稅價格和其在境內(nèi)滯留時間與折舊時間的比例分別計算征收進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

2.無代價抵償物。

3.稅額在50元以下的一票貨物。

進口環(huán)節(jié)增值稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免征進口環(huán)節(jié)增值稅;消費稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，免征進口環(huán)節(jié)消費稅。

4.無商業(yè)價值的廣告品和貨樣免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

5.外國政府、國際組織無償贈送的物資免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

6.在海關(guān)放行前損失的進口貨物免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

7.進境運輸工具裝載的途中必需的燃料、物料和飲食用品免征進口環(huán)節(jié)增值稅和消費稅。

8.有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定進口貨物減征或者免征進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅的，海關(guān)按照規(guī)定執(zhí)行。

9.新冠病毒防疫稅收優(yōu)惠(2020年新增)

自2020年1月1日至3月31日，適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進口范圍，對捐贈用于疫情防控的進口物資，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)消費稅。

二、跨境電子商務(wù)零售進口稅收政策

跨境電子商務(wù)零售進口商品按照貨物征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。(進口三稅)

(一)納稅人與扣繳義務(wù)人

1.納稅人：購買跨境電子商務(wù)零售進口商品的個人。

2.代收代繳義務(wù)人：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)。

(二)完稅價格：實際交易價格(包括貨物零售價格、運費和保險費)。

(三)稅率

1.限值以內(nèi)：單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元。

(1)進口關(guān)稅：0%(限值以內(nèi)進口)。

(2)進口增值稅、消費稅：法定應(yīng)納稅額的70%征收(限值以內(nèi)進口)。

2.完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

(四)跨境電子商務(wù)零售進口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個人年度交易總額。

(五)跨境電子商務(wù)零售進口商品購買人(訂購人)的身份信息應(yīng)進行認證;未進行認證的，購買人(訂購人)身份信息應(yīng)與付款人一致。

備考稅務(wù)師考試的小伙伴們，遇到困難不低頭，要迎難而上。為了2020年稅務(wù)師考試的勝利，大家要加油哇！

（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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