稅收執(zhí)法、稅收司法、稅法的建立與發(fā)展_2021年《稅法一》預(yù)習(xí)考點

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2020-12-30 09:45:34

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收執(zhí)法、稅收司法、稅法的建立與發(fā)展

【所屬章節(jié)】

本知識點屬于《稅法一》第一章稅法基本原理

【知識點】稅收執(zhí)法、稅收司法、稅法的建立與發(fā)展

稅收執(zhí)法、稅收司法、稅法的建立與發(fā)展

二、稅收執(zhí)法

狹義的稅收執(zhí)法專指國家稅收機關(guān)依法定的職權(quán)和程序?qū)⒍惙ǖ囊话惴梢?guī)范適用于稅務(wù)行政相對人或事件，調(diào)整具體稅收關(guān)系的實施稅法的活動。

稅收執(zhí)法的特征

（1）具有單方意志性和法律強制力

（2）稅收執(zhí)法是具體行政行為

（3）稅收執(zhí)法具有裁量性

（4）稅收執(zhí)法具有主動性

（5）稅收執(zhí)法具有效力先定性（6）稅收執(zhí)法是有責(zé)行政行為

稅收執(zhí)法基本原則

合法性

（1）執(zhí)法主體法定

（2）執(zhí)法內(nèi)容合法

（3）執(zhí)法程序合法

（4）執(zhí)法根據(jù)合法

合理性

合理性原則存在的主要原因——行政自由裁量權(quán)的存在。具體原則：

（1）公平原則

（2）公正原則

（3）比例原則（核心內(nèi)容，包括：合目的性、適當性、最小損害性）

稅收執(zhí)法監(jiān)督

特征

（1）稅收執(zhí)法監(jiān)督的主體是稅務(wù)機關(guān)

（2）稅收執(zhí)法監(jiān)督的對象是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員（不同于稅務(wù)稽查）

（3）稅收執(zhí)法監(jiān)督的內(nèi)容是稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的行政執(zhí)法行為

內(nèi)容

（1）事前監(jiān)督：稅務(wù)規(guī)范性文件合法性審核制度

（2）事中監(jiān)督：重大稅務(wù)案件審理制度

（3）事后監(jiān)督：稅收執(zhí)法檢查、復(fù)議應(yīng)訴等工作

三、稅收司法

(一)稅收司法概述

主體

人民法院、人民檢察院、公安機關(guān)（部分司法權(quán)）

原則

（1）獨立性原則

法院體制上獨立于行政機關(guān)審判權(quán)行使不受上級法院干涉

（2）中立性原則

不偏不倚、不告不理

內(nèi)容

行政司法、刑事司法、民事司法

(二)稅收行政司法

包括涉稅行政訴訟制度，也包括強制執(zhí)行程序制度。

行政訴訟受案范圍

具體行政行為：

包括稅務(wù)機關(guān)做出的征稅行為和保全、處罰等行為

【提示】征稅行為包括：稅收實體法要素；征收稅款、代扣代收稅款；加收滯納金等

稅務(wù)行政訴訟司法審查特點

（1）審查對象是具體行政行為

（2）僅限于合法性審查

(三)稅收刑事司法

法律依據(jù)	《刑法》和《刑事訴訟法》
責(zé)任制度	稅收刑事處罰是稅收刑事責(zé)任的實現(xiàn)方式。包括對征納雙方的涉稅違法行為在刑法層面的規(guī)制
4個參與機構(gòu)	稅務(wù)機關(guān)、公安機關(guān)、檢察院和法院
4個階段	案件移送、立案偵査、案件審查（提起公訴）、司法裁判

(四)稅收民事司法

稅收優(yōu)先權(quán)

（1）稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)

（2）欠稅在前，稅款優(yōu)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)、留置權(quán)

（3）稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得

代位權(quán)

欠稅納稅人怠于行使到期債權(quán)，對稅收造成損害

撤銷權(quán)

欠稅納稅人放棄到期債權(quán)、無償轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)、以明顯不合理低價轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)且受讓人知情，對稅收造成損害

第五節(jié) 稅法的建立與發(fā)展

一、中國歷史上的稅法

夏、商、周時期	貢、助、徹（稅收雛形）
春秋戰(zhàn)國時期	初稅畝（中國稅收由雛形階段進入成熟時期）
唐朝中期	兩稅法
宋朝時期	商稅制度、王安石變法
明朝	一條鞭法
清朝	攤丁入畝

二、中華人民共和國成立后稅法的建立與發(fā)展：四階段

稅法建立與修訂	20世紀50年代至70年代（憲法規(guī)定公民有納稅義務(wù)、文化娛樂稅、農(nóng)業(yè)稅等開征）
稅收法制建設(shè)的初創(chuàng)階段	20世紀80年代
稅收法制建設(shè)的完善階段	20世紀90年代
稅收法制建設(shè)的規(guī)范化階段	21世紀初

【提示】財稅改革要點：

1.全面營改增時間：2016年5月1日。

2.近年立法的稅種及其施行時間

稅法	施行時間
車船稅法	2012年1月1日
環(huán)境保護稅法	2018年1月1日起
煙葉稅法	2018年7月1日起
船舶噸稅法	2018年7月1日起
車輛購置稅法	2019年7月1日起
耕地占用稅法	2019年9月1日起
資源稅法	2020年9月1日起