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【內(nèi)容導(dǎo)航】

消費(fèi)稅概述、納稅人、稅目與稅率(1)

【所屬章節(jié)】

本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法一》第三章 消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】消費(fèi)稅概述、納稅人、稅目與稅率(1)

消費(fèi)稅概述、納稅人、稅目與稅率(1)

第一節(jié) 消費(fèi)稅概述

消費(fèi)稅與增值稅異同比較

第二節(jié) 納稅人

納稅人包括(2方面)：

1.在我國(guó)境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人。

2.國(guó)務(wù)院確定的“銷售規(guī)定應(yīng)稅消費(fèi)品”的其他單位和個(gè)人。

【解釋】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅納稅人為委托方，其消費(fèi)稅由受托方于委托方提貨時(shí)代收代繳(受托方為個(gè)人除外)。

消費(fèi)稅包括五個(gè)納稅環(huán)節(jié)：生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口、零售、批發(fā)。

第三節(jié) 稅目與稅率

一、稅目：15項(xiàng)

(一)煙

包括卷煙、雪茄煙、煙絲，不包括煙葉。

卷煙分為甲類卷煙(調(diào)撥價(jià)≥70元/標(biāo)準(zhǔn)條)和乙類卷煙(調(diào)撥價(jià)<70元/標(biāo)準(zhǔn)條)。<不含增值稅>

(二)酒

1.包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒(含葡萄酒、藥酒等)。

2.不包括：調(diào)味料酒、酒精。

3.無醇啤酒、果啤比照啤酒征稅。

4.飲食業(yè)、商業(yè)、娛樂業(yè)自制啤酒，征消費(fèi)稅。

5.啤酒分類甲類啤酒(出廠價(jià)≥3000元/噸)和乙類啤酒(出廠價(jià)<3000元/噸)。<不含增值稅>

【提示】出廠價(jià)，含包裝物及包裝物押金，但包裝物押金不包括重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金。

6.配制酒按白酒/其他酒征稅：對(duì)以蒸餾酒或食用酒精為酒基，具有國(guó)食健字或衛(wèi)食健字文號(hào)且酒精度低于38度(含)，或以發(fā)酵酒為酒基，酒精度低于20度(含)的配制酒，按“其他酒”10%適用稅率征收消費(fèi)稅。其他配制酒，按白酒稅率征收消費(fèi)稅。

(三)高檔化妝品

1.包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護(hù)膚類化妝品和成套化妝品。

2.高檔：指生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)銷售(完稅)價(jià)格(不含增值稅)在10元/毫升(克)或15元/片(張)及以上。

3.不包括：普通護(hù)膚護(hù)發(fā)品、一般化妝品，舞臺(tái)戲劇影視演員化妝用的上妝油、卸妝油、油彩。

(四)貴重首飾及珠寶玉石

包括金銀珠寶首飾和珠寶玉石首飾，如翡翠、珍珠、寶石坯、鉆石等。

金銀鉑鉆：零售環(huán)節(jié)納稅;其他貴重首飾及珠寶玉石：基本環(huán)節(jié)納稅。

(五)高檔手表

指不含稅價(jià)10000元(含)以上的各類手表。

(六)高爾夫球及球具

1.包括球包、球桿、球袋。

2.桿頭、桿身、握把屬于本稅目范圍。

(七)游艇

8米≤游艇長(zhǎng)度≤90米，非營(yíng)利活動(dòng)的機(jī)動(dòng)艇。

(八)鞭炮、焰火

不包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線。

(九)成品油

1.包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤(rùn)滑油、航空煤油、燃料油7個(gè)子目。

2.符合條件的純生物柴油免征消費(fèi)稅。

3.對(duì)成品油生產(chǎn)過程中，作燃料、動(dòng)力及原料消耗掉的自產(chǎn)成品油，免征消費(fèi)稅。

4.變壓器油、導(dǎo)熱類油等絕緣油類產(chǎn)品，不征消費(fèi)稅。

(十)小汽車

1.包括乘用車(9座內(nèi))、中輕型商用客車(10~23座)、超豪華小汽車。

2.超豪華小汽車：每輛不含增值稅零售價(jià)格130萬元及以上的乘用車和中輕型商用客車。

3.電動(dòng)汽車、沙灘車、雪地車、卡丁車、高爾夫車、大客車不征消費(fèi)稅。

4.購(gòu)進(jìn)貨車或廂式貨車改裝生產(chǎn)的商務(wù)車、衛(wèi)星通訊車不征消費(fèi)稅。

(十一)摩托車

包括氣缸容量250毫升和250毫升(不含)以上的摩托車。

(十二)木制一次性筷子

1.包括未經(jīng)打磨、倒角的木制一次性筷子。

2.不包括竹制筷子、木制工藝筷子。

(十三)實(shí)木地板

包括實(shí)木復(fù)合地板、未經(jīng)涂飾的素板。

(十四)電池

包括原電池、蓄電池、燃料電池、太陽能電池和其他電池。

【提示】對(duì)無汞原電池、金屬氫化物鎳蓄電池、鋰原電池、鋰離子蓄電池、太陽能電池、燃料電池和全釩液流電池免征消費(fèi)稅。

(十五)涂料

對(duì)施工狀態(tài)下?lián)]發(fā)性有機(jī)物含量低于420克/升(含)的涂料免征消費(fèi)稅。

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（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）

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