城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與煙葉稅_2021年《稅法一》預(yù)習(xí)考點(diǎn)

來源：東奧會計在線責(zé)編：cyw2021-02-05 09:08:12

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與煙葉稅

【所屬章節(jié)】

本知識點(diǎn)屬于《稅法一》第四章城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與煙葉稅

【知識點(diǎn)】城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與煙葉稅

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加與煙葉稅

第一節(jié) 城市維護(hù)建設(shè)稅

一、城市維護(hù)建設(shè)稅概述

概念

城市維護(hù)建設(shè)稅（簡稱城建稅）是對繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人征收的一種稅

特點(diǎn)

1.稅款?？顚Ｓ?/p>

2.屬于附加稅

3.根據(jù)城鎮(zhèn)規(guī)模設(shè)計稅率

4.征收范圍較廣

二、城建稅的基本規(guī)定

（一）納稅人

凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人，包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人

（二）征稅范圍

市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“兩稅”的其他地區(qū)

【提示】海關(guān)對進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅的，不征收城建稅

(三)稅率

實(shí)行地區(qū)差別比例稅率：7%、5%、1%三檔。

1.一般規(guī)定

納稅人所在地區(qū)	稅率
市區(qū)	7%
縣城、鎮(zhèn)	5%
不在市區(qū)、縣城、鎮(zhèn)	1%
開采海洋石油的中外合作油（氣）田所在地在海上中國海洋石油總公司海上自營油（氣）田	1%
中國鐵路總公司	5%

2.特殊規(guī)定

(1)撤縣建市后，納稅人所在地在市區(qū)的，城建稅適用稅率為7%;納稅人所在地在市區(qū)外其他鎮(zhèn)的，城建稅適用稅率為5%。

(2)納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動產(chǎn)的，在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時，以預(yù)繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城建稅適用稅率就地計算繳納城建稅。

(3)對中國鐵路總公司的分支機(jī)構(gòu)預(yù)征1%增值稅所應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，由中國鐵路總公司按季向北京市稅務(wù)局繳納。

(4)城建稅的適用稅率，一般按納稅人所在地適用稅率執(zhí)行，但對下列兩種情況可按納稅人繳納“兩稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：

①由受托方代收、代扣“兩稅”的;

②流動經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的。

(四)計稅依據(jù)

1.一般規(guī)定

城建稅的計稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

2.特殊規(guī)定

經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵的增值稅稅額	應(yīng)納入城建稅計征范圍（免抵要交）
實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人	退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計稅依據(jù)中扣除

(五)應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=(實(shí)納增值稅稅額+實(shí)納消費(fèi)稅稅額)×適用稅率

(六)減免稅規(guī)定(2020年部分調(diào)整新增)

城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅。

由于“兩稅”減免而發(fā)生的退稅	退還已納的城建稅
對出口產(chǎn)品退還“兩稅”的	不退還已繳納的城建稅
國家重大水利工程建設(shè)基金	免城建稅
“兩稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法	除另有規(guī)定外，對隨“兩稅”附征的城建稅一律不予退（返）還
2019.1.1-2021.12.31，自主就業(yè)退役士兵從事個體經(jīng)營的	自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅
經(jīng)中國人民銀行依法決定撤銷的金融機(jī)構(gòu)及其分設(shè)于各地的分支機(jī)構(gòu)，用其財產(chǎn)清償債務(wù)時	免征被撤銷金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)讓貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)、有價證券、票據(jù)等應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅
2019.1.1-2021.12.31，對增值稅小規(guī)模納稅人	可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征城市維護(hù)建設(shè)稅
2020.1.1起，單位或者個體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物對外贈送	通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機(jī)關(guān)，或者直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應(yīng)對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，免征城建稅

(七)征收管理——同“兩稅”

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點(diǎn)、納稅期限比照增值稅、消費(fèi)稅的相應(yīng)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅同時繳納。

第二節(jié) 教育費(fèi)附加

一、概念：教育費(fèi)附加是以單位和個人繳納增值稅、消費(fèi)稅稅額為計算依據(jù)征收的一種附加費(fèi)。

二、繳費(fèi)人：凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個人。

三、征收范圍及計費(fèi)依據(jù)：對繳納“兩稅”的單位和個人征收;以其實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計費(fèi)依據(jù)。

四、計征比率：教育費(fèi)附加3%，地方教育附加2%。

五、計算：教育費(fèi)附加=(實(shí)納增值稅+實(shí)納消費(fèi)稅)×3%

六、減免規(guī)定——同城建稅

第三節(jié) 煙葉稅

概述	煙葉稅是對我國境內(nèi)收購煙葉的行為以收購金額為征稅依據(jù)而征收的一種稅，體現(xiàn)國家對煙草實(shí)行“寓禁于征”政策
納稅人	我國境內(nèi)收購煙葉的單位（無個人）單位，指有權(quán)收購煙葉的煙草公司或受其委托收購煙葉的單位；查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。
征稅對象	煙葉：晾曬煙葉、烤煙葉
稅率	比例稅率，20%
計稅依據(jù)	收購煙葉實(shí)際支付的價款總額實(shí)際支付的價款總額=收購價款+價外補(bǔ)貼其中，價外補(bǔ)貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算：實(shí)際支付的價款總額=收購價款×（1+10%）
應(yīng)納稅額	應(yīng)納稅額=收購煙葉實(shí)際支付的價款總額×稅率 =收購價款×（1+10%）×20%
納稅地點(diǎn)	煙葉收購地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)
納稅義務(wù)時間	納稅人收購煙葉的當(dāng)天（納稅人向煙葉銷售者付訖收購煙葉款項或者開具收購煙葉憑據(jù)的當(dāng)天）
申報繳納	納稅義務(wù)發(fā)生月終了之日起15日內(nèi)申報并繳納稅款