一般貨物

13%

初級(jí)農(nóng)產(chǎn)品

9%

受托加工

委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造貨物并收取加工費(fèi)

13%

修理修配

受托對(duì)損傷和喪失功能的貨物進(jìn)行修復(fù)，使其恢復(fù)原狀和功能的業(yè)務(wù)

提供加工和修理修配勞務(wù)：是指有償提供加工和修理修配勞務(wù)。但單位或個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或雇主提供加工、修理修配勞務(wù)則不包括在內(nèi)

1.交通運(yùn)輸服務(wù)（9%）

（1）陸路

鐵路、公路、纜車、索道、地鐵、城市軌道等運(yùn)輸

（2）水路

遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套?、期租業(yè)務(wù)

（3）航空

航空運(yùn)輸?shù)臐褡鈽I(yè)務(wù)，航天運(yùn)輸

（4）管道

通過管道輸送氣體、液體、固體物質(zhì)

【提示】

n　出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)計(jì)稅

n　運(yùn)輸工具艙位承包業(yè)務(wù)中，發(fā)包方和承包方均按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

n　運(yùn)輸工具艙位互換業(yè)務(wù)中，互換運(yùn)輸工具的雙方均按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

n　無運(yùn)輸工具承運(yùn)業(yè)務(wù)，按照“交通運(yùn)輸服務(wù)”繳納增值稅

（2）郵政特殊

義務(wù)兵平常信函、機(jī)要通信、盲人讀物和革命烈士遺物的寄遞等業(yè)務(wù)活動(dòng)

（3）其他郵政

郵冊(cè)等郵品銷售、郵政代理等活動(dòng)

郵政服務(wù)，是指中國(guó)郵政集團(tuán)公司及所屬郵政企業(yè)提供的業(yè)務(wù)活動(dòng)，中國(guó)郵政速遞物流股份有限公司及其子公司（含各級(jí)分支機(jī)構(gòu)），不屬于中國(guó)郵政集團(tuán)公司所屬郵政企業(yè)

3.電信服務(wù)

基礎(chǔ)電信服務(wù)（9%）

利用固網(wǎng)、移動(dòng)網(wǎng)、互聯(lián)網(wǎng)提供語音通話服務(wù)，及出租出售寬帶、波長(zhǎng)等網(wǎng)絡(luò)元素

增值電信服務(wù)（6%）

提供短信和彩信服務(wù)、電子數(shù)據(jù)和信息的傳輸及應(yīng)用服務(wù)、互聯(lián)網(wǎng)接入服務(wù)。衛(wèi)星電視信號(hào)落地轉(zhuǎn)接服務(wù)，按照增值電信服務(wù)

4.建筑服務(wù)（9%）

（1）工程服務(wù)

新建、改建各種建筑物、構(gòu)筑物的工程作業(yè)

（2）安裝服務(wù)

指設(shè)備、設(shè)施的裝配、安置工程作業(yè)，包括與被安裝設(shè)備相連的工作臺(tái)、梯子、欄桿的裝設(shè)工程作業(yè)，以及被安裝設(shè)備的絕緣、防腐、保溫、油漆等工程作業(yè)

（3）修繕服務(wù)

對(duì)建筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善

（4）裝飾服務(wù)

修飾裝修，使之美觀或具有特定用途的工程

（5）其他

如鉆井（打井）、拆除建筑物、平整土地、園林綠化等

5.金融服務(wù)（6%）

（1）貸款服務(wù)

各種占用、拆借資金取得的收入、融資性售后回租、罰息、票據(jù)貼現(xiàn)等業(yè)務(wù)取得的利息

（2）直接收費(fèi)金融服務(wù)

包括提供信用卡、基金管理、金融交易場(chǎng)所管理、資金結(jié)算、資金清算等

（3）保險(xiǎn)服務(wù)

包括人身保險(xiǎn)服務(wù)和財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)服務(wù)

（4）金融商品轉(zhuǎn)讓

包括轉(zhuǎn)讓外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品所有權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

【提示】

n　納稅人購入基金、信托、理財(cái)產(chǎn)品等各類資產(chǎn)管理產(chǎn)品持有至到期→不屬于金融商品轉(zhuǎn)讓

n　金融商品持有期間（含到期）取得的非保本收益→不征稅

n　貨幣資金投資收取的固定利潤(rùn)、保底利潤(rùn)→貸款服務(wù)

（2）信息技術(shù)服務(wù)

包括軟件服務(wù)、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)

（3）文化創(chuàng)意服務(wù)

包括設(shè)計(jì)服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù)、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù)

（4）物流輔助服務(wù)

包括航空服務(wù)、港口碼頭服務(wù)、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù)、倉儲(chǔ)服務(wù)、收派服務(wù)

（5）租賃服務(wù)（動(dòng)產(chǎn)13%，不動(dòng)產(chǎn)9%）

融資租賃：動(dòng)產(chǎn)+不動(dòng)產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)租賃：動(dòng)產(chǎn)+不動(dòng)產(chǎn)

（6）鑒證咨詢服務(wù)

包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。翻譯服務(wù)、市場(chǎng)調(diào)查服務(wù)按照咨詢服務(wù)

（7）廣播影視服務(wù)

包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)、播映（含放映）服務(wù)

（8）商務(wù)輔助服務(wù)

企業(yè)管理服務(wù)、經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)、人力資源服務(wù)、安全保護(hù)服務(wù)

【提示】納稅人提供武裝守護(hù)押運(yùn)服務(wù)，屬于安全保護(hù)服務(wù)

（9）其他現(xiàn)代服務(wù)

7.生活服務(wù)（6項(xiàng)，6%）

（1）文化體育服務(wù)

包括文藝表演、比賽，檔案館的檔案管理，文物及非物質(zhì)遺產(chǎn)保護(hù)，提供游覽場(chǎng)所等

（2）教育醫(yī)療服務(wù)

教育服務(wù)，是指提供學(xué)歷教育服務(wù)、非學(xué)歷教育服務(wù)、教育輔助服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)

（3）旅游娛樂服務(wù)

包括旅游服務(wù)和娛樂服務(wù)

（4）餐飲住宿服務(wù)

提供餐飲服務(wù)的納稅人銷售的外賣食品，按照餐飲服務(wù)計(jì)稅

（5）居民日常服務(wù)

包括市容市政管理、家政、婚慶、養(yǎng)老、殯葬、護(hù)理、美容美發(fā)、按摩、桑拿、沐浴、洗染、攝影擴(kuò)印等服務(wù)

（6）其他生活服務(wù)

如：納稅人提供植物養(yǎng)護(hù)服務(wù)

交通類

水路運(yùn)輸?shù)某套?、期租，航空運(yùn)輸?shù)臐褡猓ǔ唐跐瘢?/p>

交通運(yùn)輸服務(wù)（不屬于租賃）

9%

水路運(yùn)輸?shù)墓庾狻⒑娇者\(yùn)輸?shù)母勺猓ü飧桑?/p>

現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃）

13%

融資類

融資租賃

現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)

13%、9%

融資性售后回租

金融服務(wù)—貸款服務(wù)（不屬于租賃）

6%

出租類

將動(dòng)產(chǎn)廣告位出租

現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃）

13%

將不動(dòng)產(chǎn)廣告位出租

現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)（不動(dòng)產(chǎn)租賃）

9%

車輛停放服務(wù)、道路通行服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)（不動(dòng)產(chǎn)租賃）

9%

建筑類

出租建筑施工設(shè)備

現(xiàn)代服務(wù)—租賃服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃）

13%

將建筑施工設(shè)備出租給他人使用并配備操作人員的

建筑服務(wù)（不屬于租賃）

9%

維修安裝類

設(shè)備修理修配

修理修配勞務(wù)

13%

建筑物進(jìn)行修補(bǔ)、加固、養(yǎng)護(hù)、改善

建筑服務(wù)

9%

對(duì)安裝運(yùn)行后的機(jī)器設(shè)備提供的維護(hù)保養(yǎng)

現(xiàn)代服務(wù)—其他現(xiàn)代服務(wù)

6%

固話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)?、暖氣等收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)

建筑服務(wù)

9%

物業(yè)服務(wù)企業(yè)為業(yè)主提供的裝修服務(wù)

建筑服務(wù)

9%

酒店類

出租酒店式公寓并提供配套服務(wù)

生活服務(wù)—住宿服務(wù)（不屬于租賃）

6%

經(jīng)營(yíng)性住宿場(chǎng)所提供會(huì)議場(chǎng)地及配套服務(wù)

現(xiàn)代服務(wù)—文化創(chuàng)意服務(wù)（會(huì)議展覽服務(wù)）（不屬于租賃）

6%

票證類

納稅人已售票但客戶逾期未消費(fèi)取得的運(yùn)輸逾期票證收入

交通運(yùn)輸服務(wù)

9%

納稅人為客戶辦理退票而向客戶收取的退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi)

現(xiàn)代服務(wù)—其他現(xiàn)代服務(wù)

6%

代理類

金融代理、知識(shí)產(chǎn)權(quán)代理、貨物運(yùn)輸代理、代理報(bào)關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣

現(xiàn)代服務(wù)—商務(wù)輔助服務(wù)（經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)）

6%

無運(yùn)輸工具承運(yùn)

交通運(yùn)輸服務(wù)（不屬于代理）

9%

廣告代理

現(xiàn)代服務(wù)—文化創(chuàng)意服務(wù)（廣告服務(wù)）（不屬于代理）

6%

郵政代理

郵政服務(wù)

9%

游玩類

在游覽場(chǎng)所經(jīng)營(yíng)索道、擺渡車、電瓶車、游船

生活服務(wù)—文化體育服務(wù)

6%

為娛樂活動(dòng)同時(shí)提供場(chǎng)所和服務(wù)的業(yè)務(wù)，如歌舞廳、臺(tái)球、高爾夫球、保齡球、游藝

生活服務(wù)—旅游娛樂服務(wù)

6%

土地使用權(quán)

9%

技術(shù)、商標(biāo)、著作權(quán)、商譽(yù)、自然資源使用權(quán)（不含土地使用權(quán)）和其他權(quán)益性無形資產(chǎn)。其他權(quán)益性無形資產(chǎn)，包括基礎(chǔ)設(shè)施資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)權(quán)、公共事業(yè)特許權(quán)、配額、經(jīng)營(yíng)權(quán)（包括特許經(jīng)營(yíng)權(quán)、連鎖經(jīng)營(yíng)權(quán)、其他經(jīng)營(yíng)權(quán)）、經(jīng)銷權(quán)、分銷權(quán)、代理權(quán)、網(wǎng)絡(luò)游戲虛擬道具、域名、肖像權(quán)、冠名權(quán)、轉(zhuǎn)會(huì)費(fèi)等

6%

納稅人通過省級(jí)土地行政主管部門設(shè)立的交易平臺(tái)轉(zhuǎn)讓補(bǔ)充耕地指標(biāo)，按照銷售無形資產(chǎn)繳納增值稅，稅率為6%

建筑物、構(gòu)筑物等

建筑物，包括住宅、商業(yè)營(yíng)業(yè)用房、辦公樓等可供居住、工作或者進(jìn)行其他活動(dòng)的建造物

構(gòu)筑物，包括道路、橋梁、隧道、水壩等建造物

9%

在轉(zhuǎn)讓建筑物或者構(gòu)筑物時(shí)一并轉(zhuǎn)讓其所占土地的使用權(quán)的，按照銷售不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅