視同銷(xiāo)售的征稅規(guī)定_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：cyw2021-09-16 09:18:32

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視同銷(xiāo)售的征稅規(guī)定_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

視同銷(xiāo)售的征稅規(guī)定

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識(shí)點(diǎn)】視同銷(xiāo)售的征稅規(guī)定

視同銷(xiāo)售的征稅規(guī)定

(一)視同銷(xiāo)售貨物

1.將貨物交付他人代銷(xiāo)(代銷(xiāo)中的委托方)。

2.銷(xiāo)售代銷(xiāo)貨物(代銷(xiāo)中的受托方)。

【提示】委托代銷(xiāo)業(yè)務(wù)中雙方關(guān)系：

視同買(mǎi)斷

收取手續(xù)費(fèi)

【提示】委托方甲的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間，為收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;未收到代銷(xiāo)清單及貨款的，為發(fā)出代銷(xiāo)貨物滿(mǎn)180天的當(dāng)天。

3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷(xiāo)售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣(市)的除外。

【解釋】“用于銷(xiāo)售”是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生下列兩種情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：(1)向購(gòu)貨方開(kāi)具發(fā)票;(2)向購(gòu)貨方收取貨款。

4.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)。

5.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶(hù)。

6.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者。

7.將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送給他人。

【提示1】視同銷(xiāo)售和抵扣進(jìn)項(xiàng)問(wèn)題

貨物	用途	增值稅處理
自產(chǎn)或委托加工的貨物	集體福利、個(gè)人消費(fèi)（“集人”）投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送（“投分送”）	視同銷(xiāo)售
外購(gòu)的貨物	集體福利、個(gè)人消費(fèi)（“集人”）	不視同銷(xiāo)售，進(jìn)項(xiàng)不能抵扣
外購(gòu)的貨物	投資、分配、無(wú)償贈(zèng)送（“投分送”）	視同銷(xiāo)售

【提示2】將自產(chǎn)貨物用于辦公或經(jīng)營(yíng)使用，不屬于視同銷(xiāo)售。

(二)視同銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)

項(xiàng)目	提供方（轉(zhuǎn)讓方）	接受方	例外
無(wú)償提供服務(wù)	單位或者個(gè)體工商戶(hù)	單位或者個(gè)人	用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外（雙公）
無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)	單位或者個(gè)人	單位或者個(gè)人	用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外（雙公）
個(gè)人=個(gè)體工商戶(hù)+其他個(gè)人（自然人）