不征收增值稅的規(guī)定_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點(diǎn)




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【內(nèi)容導(dǎo)航】
不征收增值稅的規(guī)定
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點(diǎn)】不征收增值稅的規(guī)定
不征收增值稅的規(guī)定
1.代為收取的同時(shí)滿足以下條件政府性基金和行政事業(yè)性收費(fèi):
(1)由國務(wù)院或者財(cái)政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金,由國務(wù)院或者省級人民政府及其財(cái)政、價(jià)格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費(fèi);(經(jīng)批準(zhǔn))
(2)收取時(shí)開具省級以上(含省級)財(cái)政部門監(jiān)(印)制的財(cái)政票據(jù);(有證據(jù))
(3)所收款項(xiàng)全額上繳財(cái)政。(全上繳)
2.單位或者個(gè)體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務(wù)。
3.單位或者個(gè)體工商戶為聘用的員工提供服務(wù)。
4.各黨派、共青團(tuán)、工會(huì)、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取黨費(fèi)、團(tuán)費(fèi)、會(huì)費(fèi),以及政府間國際組織收取會(huì)費(fèi),屬于非經(jīng)營活動(dòng),不征收增值稅。
5.存款利息。
6.被保險(xiǎn)人獲得的保險(xiǎn)賠付。
7.國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他情形。
(1)納稅人根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù),不征收增值稅。
(2)房地產(chǎn)主管部門或者其指定機(jī)構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住宅專項(xiàng)維修資金。
(3)納稅人在資產(chǎn)重組中,通過合并、分立、出售、置換等方式,將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人,其中涉及的貨物、不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不屬于增值稅的征稅范圍。
將全部或部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)的債權(quán)、負(fù)債經(jīng)多次轉(zhuǎn)讓后,最終的受讓方與勞動(dòng)力接收方為同一單位和個(gè)人的,也不屬于增值稅的征稅范圍,其中貨物的多次轉(zhuǎn)讓,不征收增值稅。
(4)根據(jù)規(guī)定,自2020年1月1日起,納稅人取得的財(cái)政補(bǔ)貼收入,與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的,應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財(cái)政補(bǔ)貼收入,不屬于增值稅應(yīng)稅收入,不征收增值稅。
納稅人2020年1月1日后收到2019年12月31日以前銷售新能源汽車對應(yīng)的中央財(cái)政補(bǔ)貼收入,無須繳納增值稅。
(注:以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義)
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