計稅依據(jù)_2021年稅務(wù)師《稅法一》高頻考點
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【內(nèi)容導航】
計稅依據(jù)
【所屬章節(jié)】
第三章 消費稅
【知識點】計稅依據(jù)
計稅依據(jù)
一、從價定率計征的計稅依據(jù)(掌握)
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
(一)銷售額的確定
1.銷售額包括銷售應(yīng)稅消費品從購買方收取的全部價款和價外費用，不包括向購買方收取的增值稅稅額。(含消費稅，不含增值稅)
【提示】一般情形下，計算消費稅的銷售額與計算增值稅的銷售額是一致的。
銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+稅率或征收率)
(二)價外費用
包括 | 價外收取的基金、集資款、返還利潤、補貼、違約金（延期付款利息）和手續(xù)費、包裝費、儲備費、優(yōu)質(zhì)費、運輸裝卸費、代收款項、代墊款項以及其他各種性質(zhì)的價外收費 |
白酒生產(chǎn)企業(yè)向銷售企業(yè)收取的“品牌使用費”（價款組成部分） | |
不包括 | 1.符合2個條件的代墊運輸費用 2.符合3個條件代為收取的政府性基金或者行政事業(yè)性收費 |
(三)包裝物的計稅規(guī)定
1.包裝物銷售收入
應(yīng)稅消費品連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨計價，也不論在會計上如何核算，均應(yīng)并入銷售額中征收消費稅、增值稅。
2.包裝物押金收入
【提示1】啤酒的包裝物押金不計算消費稅，但是它影響啤酒適用稅率的判斷。
【提示2】消費稅從量計征時，無論包裝物逾期與否，均不計征消費稅。
(四)啤酒銷售價格的確定
啤酒生產(chǎn)企業(yè)銷售的啤酒，不得以向其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司銷售的價格作為確定消費稅稅額的標準，而應(yīng)當以其關(guān)聯(lián)企業(yè)的啤酒銷售公司對外的銷售價格(含包裝物及包裝物押金)作為確定消費稅稅額的標準，并依此確定該啤酒消費稅單位稅額。
【提示】只是用來確定單位稅額適用250元/噸，還是220元/噸。
【鏈接】啤酒押金在判斷稅額適用時要包含;但啤酒包裝物押金不包括供重復(fù)使用的塑料周轉(zhuǎn)箱押金。
二、從量定額計征的計稅依據(jù)(了解)
應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
三、從價定率和從量定額復(fù)合計征的計稅依據(jù)(掌握)
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率
四、計稅依據(jù)的特殊規(guī)定(掌握)
(一)卷煙最低計稅價格的核定
(二)白酒最低計稅價格的核定
(三)自設(shè)非獨立核算門市部計稅的規(guī)定
納稅人通過自設(shè)非獨立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費品，應(yīng)按門市部對外銷售額或者銷售數(shù)量征收消費稅。
(四)納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務(wù)等方面的應(yīng)稅消費品，應(yīng)當以納稅人同類應(yīng)稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。(口訣記憶：換抵投)
【注意】同時繳納的增值稅按同類應(yīng)稅消費品的平均價格。
(五)套裝產(chǎn)品的計稅依據(jù)
納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費品與外購或自產(chǎn)的非應(yīng)稅消費品組成套裝銷售的，以套裝產(chǎn)品的銷售額為計稅依據(jù)計算消費稅。
(六)計稅價格的核定權(quán)限
（注：以上內(nèi)容選自小燕老師《稅法一》授課講義）
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