稅法一沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：對(duì)視同銷售行為的征稅規(guī)定

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-18 16:12:04

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稅法一沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：對(duì)視同銷售行為的征稅規(guī)定

對(duì)視同銷售行為的征稅規(guī)定

視同銷售計(jì)征增值稅的十項(xiàng)行為：

1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

2.銷售代銷貨物；

3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

【解釋】這里的“用于銷售”是指受貨機(jī)構(gòu)發(fā)生以下情形之一的經(jīng)營(yíng)行為：A.向購(gòu)貨方開具發(fā)票；B.向購(gòu)貨方收取貨款。受貨機(jī)構(gòu)的貨物移送行為有上述兩項(xiàng)情形之一的，應(yīng)當(dāng)向所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納增值稅；未發(fā)生上述兩項(xiàng)情形的，則應(yīng)由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一繳納增值稅。

4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

5.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

6.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

7.將自產(chǎn)、委托加工或者購(gòu)進(jìn)的貨物無(wú)償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人；

【提示】特殊時(shí)期和特殊對(duì)象有特例：自2019年1月1日至2022年12月31日，對(duì)單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)買的貨物通過(guò)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無(wú)償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。

8.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供應(yīng)稅服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

9.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外；

10.財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

【提示】根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第86號(hào)規(guī)定：納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于視同銷售服務(wù)。

考題練習(xí)

【單選題】下列業(yè)務(wù)不屬于增值稅視同銷售及特殊銷售行為的是（　?。?。（2016年）

A.單位以自建的房產(chǎn)抵償建筑材料款

B.單位無(wú)償為關(guān)聯(lián)企業(yè)提供建筑服務(wù)

C.單位無(wú)償為公益事業(yè)提供建筑服務(wù)

D.單位無(wú)償向其他企業(yè)提供建筑服務(wù)

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【答案】C