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稅法一沖刺考點速記手冊：我國增值稅稅率的基本規(guī)定

來源：東奧會計在線責(zé)編：劉佳慧2021-10-19 11:17:46

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稅法一沖刺考點速記手冊：我國增值稅稅率的基本規(guī)定

我國增值稅稅率的基本規(guī)定

增值稅稅率

具體規(guī)定

基本稅率（2019年4月1日改為13%）

（1）納稅人銷售或者進口貨物（除適用較低稅率、征收率的外）
（2）納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)（以下稱“應(yīng)稅勞務(wù)”）
（3）有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
【提示】有形動產(chǎn)租賃，包括有形動產(chǎn)融資性租賃和有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃。水路運輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù)和航空運輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù)，屬于有形動產(chǎn)經(jīng)營性租賃

較低稅率（2019年4月1日改為9%）

貨物類

（1）糧食等農(nóng)產(chǎn)品（含動物骨粒、干姜、姜黃、人工合成牛胚胎；不含麥芽、復(fù)合膠、人發(fā)、淀粉）、食用植物油（含棕櫚油、棉籽油、茴油、毛椰子油、核桃油、橄欖油、花椒油、杏仁油、葡萄籽油、牡丹籽油；不含環(huán)氧大豆油、氫化植物油、肉桂油、桉油、香茅油）、鮮奶（含按規(guī)定標(biāo)準生產(chǎn)的巴氏殺菌乳、滅菌乳；不含調(diào)制乳）、食用鹽
（2）自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品、二甲醚
（3）圖書、報紙、雜志；音像制品；電子出版物
【提示】
①圖書包括中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）
②國內(nèi)印刷企業(yè)承印的經(jīng)新聞出版主管部門批準印刷且采用國際標(biāo)準書號編序的境外圖書,適用9%的增值稅稅率
（4）飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機（含密集型烤房設(shè)備、頻振式殺蟲燈、自動蟲情測報燈、黏蟲板、農(nóng)用挖掘機、養(yǎng)雞設(shè)備系列產(chǎn)品、養(yǎng)豬設(shè)備系列產(chǎn)品、動物尸體降解處理機、蔬菜清洗機等）、農(nóng)膜

服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)類

（1）交通運輸服務(wù)
（2）郵政服務(wù)
（3）基礎(chǔ)電信服務(wù)
（4）建筑服務(wù)
（5）不動產(chǎn)租賃服務(wù)
（6）銷售不動產(chǎn)
（7）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

低稅率6%

（1）現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）
（2）增值電信服務(wù)
（3）金融服務(wù)
（4）生活服務(wù)
（5）銷售無形資產(chǎn)（含轉(zhuǎn)讓補充耕地指標(biāo)，不含轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)）

零稅率

（1）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務(wù)院另有規(guī)定的除外
（2）境內(nèi)單位和個人跨境銷售國務(wù)院規(guī)定范圍內(nèi)的服務(wù)、無形資產(chǎn)，稅率為零。主要包括國際運輸服務(wù)；航天運輸服務(wù)；向境外單位提供的完全在境外消費的：研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)
（3）其他零稅率政策：按照國家有關(guān)規(guī)定應(yīng)取得相關(guān)資質(zhì)的國際運輸服務(wù)項目，納稅人取得相關(guān)資質(zhì)的適用零稅率政策，未取得的，適用增值稅免稅政策。境內(nèi)單位和個人以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù),由境內(nèi)實際承運人適用增值稅零稅率；無運輸工具承運業(yè)務(wù)的經(jīng)營者適用增值稅免稅政策

（注：以上《稅法一》內(nèi)容由東奧教務(wù)團隊整理）

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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