稅法一沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：劉佳慧2021-10-26 15:41:45

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稅法一沖刺考點(diǎn)速記手冊(cè)：金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則

金銀首飾消費(fèi)稅計(jì)稅規(guī)則

要點(diǎn)	主要規(guī)定
納稅人	在中華人民共和國(guó)境內(nèi)從事金銀首飾零售業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人，為金銀首飾消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人。委托加工（除另有規(guī)定外）、委托代銷(xiāo)金銀首飾的，受托方也是納稅人
征稅范圍	在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的金銀首飾范圍僅限于：金、銀和金基、銀基合金首飾，以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾。從2003年5月1日起，鉑金首飾消費(fèi)稅改為零售環(huán)節(jié)征稅。從2002年1月1日起，鉆石及鉆石飾品消費(fèi)稅改為零售環(huán)節(jié)征稅
稅率	金銀首飾消費(fèi)稅稅率為5%
計(jì)稅依據(jù)	（1）納稅人銷(xiāo)售金銀首飾，其計(jì)稅依據(jù)為不含增值稅的銷(xiāo)售額金銀首飾的銷(xiāo)售額=含增值稅的銷(xiāo)售額/（1+增值稅稅率或征收率）（2）金銀首飾連同包裝物銷(xiāo)售的，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷(xiāo)售額，計(jì)征消費(fèi)稅（3）帶料加工的金銀首飾，應(yīng)按受托方銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）/（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）（4）納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷(xiāo)售的金銀首飾，應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅（5）生產(chǎn)、批發(fā)、零售單位用于饋贈(zèng)、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等方面的金銀首飾，應(yīng)按納稅人銷(xiāo)售同類(lèi)金銀首飾的銷(xiāo)售價(jià)格確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅；沒(méi)有同類(lèi)金銀首飾銷(xiāo)售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=購(gòu)進(jìn)原價(jià)×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-金銀首飾消費(fèi)稅稅率）納稅人為生產(chǎn)企業(yè)時(shí)，公式中的“購(gòu)進(jìn)原價(jià)”為生產(chǎn)成本，公式中的“成本利潤(rùn)率”一律定為6% （6）金銀首飾消費(fèi)稅改變納稅環(huán)節(jié)后，用已稅珠寶玉石生產(chǎn)的鑲嵌首飾，在計(jì)稅時(shí)一律不得扣除已納的消費(fèi)稅稅款