稅法一沖刺考點速記手冊：改制重組土地增值稅的相關(guān)政策
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改制重組土地增值稅的相關(guān)政策
暫不征收土地增值稅的改制重組 | 說明 | 例外 |
企業(yè)整體改制，對改制前的企業(yè)將國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物（以下稱“房地產(chǎn)”）轉(zhuǎn)移、變更到改制后的企業(yè) | 整體改制是指不改變原企業(yè)的投資主體，并承繼原企業(yè)權(quán)利、義務的行為 | 不適用于房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移任意一方為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的情形 |
企業(yè)合并，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè) | 按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個或兩個以上企業(yè)合并為一個企業(yè) | |
企業(yè)分立，且原企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè) | 按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設為兩個或兩個以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè) | |
重組投資 | 單位、個人在改制重組時以房地產(chǎn)作價入股進行投資，對其將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)移、變更到被投資的企業(yè) |
【提示】企業(yè)改制重組后再轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)并申報繳納土地增值稅時，視取得方式的不同，作為該企業(yè)“取得土地使用權(quán)所支付的金額”的扣除規(guī)則也有差異。
原取得方式 | 扣除金額 |
出讓或轉(zhuǎn)讓 | 改制前取得該宗國有土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用 |
國家作價出資入股 | 該宗土地作價入股時省級以上（含省級）國土管理部門批準的評估價格 |
不能提供批準文件和批準的評估價格的，不得扣除 |
（注：以上《稅法一》內(nèi)容由東奧教務團隊整理）
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