2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：車輛購置稅

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-03-04 17:56:22

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2022年稅務(wù)師稅法一預(yù)習(xí)搶跑：車輛購置稅

【內(nèi)容導(dǎo)航】

車輛購置稅

【所屬章節(jié)】

第七章車輛購置稅

【知識點(diǎn)】車輛購置稅

車輛購置稅

一、預(yù)備知識

車輛購置稅是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定的車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅。

【解釋1】

解釋1

【解釋2】征收對象包括汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車。

【解釋3】車輛購置稅是在應(yīng)稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收。

二、納稅人

1.總原則：在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛并使用的單位和個(gè)人。

2.購置的不同情形

購買自用	包括購買自用國產(chǎn)應(yīng)稅車輛和購買自用進(jìn)口應(yīng)稅車輛（不包括購置銷售行為）
進(jìn)口自用	指直接進(jìn)口或委托代理進(jìn)口的自用應(yīng)稅車輛的行為，不包括境內(nèi)購買的進(jìn)口車輛
受贈(zèng)使用	指接受他人饋贈(zèng)并自用
自產(chǎn)自用	納稅人將自己生產(chǎn)的應(yīng)稅車輛作為最終消費(fèi)品自己消費(fèi)使用
獲獎(jiǎng)自用	包括從各種獎(jiǎng)勵(lì)形式中取得并自用應(yīng)稅車輛的行為
其他自用	如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛

三、征稅范圍

包括	汽車（含農(nóng)用運(yùn)輸車）、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過150毫升的摩托車
不包括	地鐵、輕軌等城市軌道交通車輛，裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，以及起重機(jī)（吊車）、叉車、電動(dòng)摩托車、排氣量150毫升（含）以下的摩托車

四、稅率與計(jì)稅依據(jù)

（一）稅率：10%

（二）計(jì)稅依據(jù)

購買自用

實(shí)際支付給銷售者的全部價(jià)款，不包括增值稅稅款

進(jìn)口自用

以組成計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+消費(fèi)稅

=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅）÷（1-消費(fèi)稅稅率）

進(jìn)口大卡車、大客車等非應(yīng)稅消費(fèi)品的車輛：

組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅

自產(chǎn)自用

按照納稅人生產(chǎn)的同類應(yīng)稅車輛（即車輛購置序號相同的車輛）的銷售價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；沒有同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定

組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算公式如下：

組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）

屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的應(yīng)稅車輛，其組成計(jì)稅價(jià)格中應(yīng)加計(jì)消費(fèi)稅稅額

其他方式（受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)等）取得自用

按照購置應(yīng)稅車輛時(shí)相關(guān)憑證載明的價(jià)格確定，不包括增值稅稅款；無法提供相關(guān)憑證的，參照同類應(yīng)稅車輛市場平均交易價(jià)格確定其計(jì)稅價(jià)格；原車輛所有人為車輛生產(chǎn)或者銷售企業(yè)，未開具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票的，按照車輛生產(chǎn)或者銷售同類應(yīng)稅車輛的銷售價(jià)格確定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格；無同類應(yīng)稅車輛銷售價(jià)格的，按照組成計(jì)稅價(jià)格確定應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格

【知識拓展】納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

（三）應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額=計(jì)稅價(jià)格×稅率

五、車輛購置稅的退稅(基礎(chǔ)班詳述)

1.退稅情形：

已征車輛購置稅的車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；

2.退稅計(jì)算

退稅額以已繳稅款為基準(zhǔn)，自繳納稅款之日起至申請退稅之日止，每滿一年扣減10%。

應(yīng)退稅額=已納稅額×（1-使用年限×10%）

（注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》授課講義）

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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