稅收實(shí)體法_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-06-28 17:38:12

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稅收實(shí)體法

稅收程序法

千萬滴水滴才能匯成河流。2022年稅務(wù)師考試，想要一鳴驚人，就要先在默默無聞的日子里獨(dú)自發(fā)光。小編為大家更新了《稅法一》基礎(chǔ)階段的必備知識點(diǎn)，快來學(xué)習(xí)吧~

稅收實(shí)體法_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收實(shí)體法

【所屬章節(jié)】

第一章稅法基本原理

【知識點(diǎn)】稅收實(shí)體法

稅收實(shí)體法

一、稅收實(shí)體法——重點(diǎn)是實(shí)體法要素

含義	規(guī)定稅收法律關(guān)系主體的實(shí)體權(quán)利、義務(wù)的法律規(guī)范總稱，是稅法的核心部分
特點(diǎn)	稅種與實(shí)體法一一對應(yīng)（一稅一法）、稅收要素固定性
要素	納稅義務(wù)人、課稅對象、稅率、減稅免稅、稅收附加與加成、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限

（一）納稅義務(wù)人

納稅義務(wù)人簡稱納稅人，也稱“納稅主體”，是稅法規(guī)定的直接負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個人，一般分為法人和自然人。

（二）課稅對象

1.含義

稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是征稅的依據(jù)，解決對什么征稅。

2.重要作用

是區(qū)別一種稅與另一種稅的重要標(biāo)志，其他要素的內(nèi)容一般都是以課稅對象為基礎(chǔ)確定的。

3.與課稅對象相關(guān)的概念

（1）計(jì)稅依據(jù)（稅基）：稅法規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)征稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。

課稅對象是從質(zhì)的方面對征稅所作的規(guī)定，而計(jì)稅依據(jù)則是從量的方面對征稅所作的規(guī)定，是課稅對象量的表現(xiàn)
課稅對象與計(jì)稅依據(jù)關(guān)系	計(jì)稅依據(jù)	舉例
一致	價值形態(tài)	所得稅
不一致	實(shí)物形態(tài)	車船稅

（2）稅源：稅款的最終來源，稅收負(fù)擔(dān)的歸宿，其大小表明納稅人負(fù)擔(dān)能力。

課稅對象與稅源關(guān)系	課稅對象	舉例
一致	國民收入分配中形成的各種收入	所得稅
不一致	其他方面	房產(chǎn)稅

（3）稅目

含義	稅目是課稅對象的具體化，反映具體的征稅范圍，解決課稅對象的歸類
作用	明確征稅范圍；解決課稅對象的歸類（稅目稅率同步考慮——稅目稅率表，如：消費(fèi)稅、資源稅）
分類	列舉稅目（如：消費(fèi)稅中“小汽車”）和概括稅目（如：資源稅中“金屬礦產(chǎn)”）

（三）稅率

1.稅率是計(jì)算稅額的尺度，代表課稅的深度，關(guān)系著國家的收入多少和納稅人的負(fù)擔(dān)程度。

2.稅率的形式：

比例稅率、累進(jìn)稅率、定額稅率、其他形式。

（四）減稅、免稅

1.減稅、免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是從應(yīng)征稅款中減征部分稅款；免稅是免征全部稅款。

2.根據(jù)《稅收征管法》的規(guī)定，減稅、免稅依照法律的規(guī)定執(zhí)行，法律授權(quán)國務(wù)院的，依照國務(wù)院制定的行政法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。

3.減免稅的基本形式如下：

基本形式

特點(diǎn)

具體表現(xiàn)

稅基式

減免

通過直接縮小計(jì)稅依據(jù)的方式實(shí)現(xiàn)減免稅

使用范圍最廣泛

起征點(diǎn)、免征額、項(xiàng)目扣除、跨期結(jié)轉(zhuǎn)

（五）稅收附加與加成

稅收附加	也稱地方附加，稅收附加的計(jì)算方法是以正稅稅款為依據(jù)，按規(guī)定的附加率計(jì)算附加額
稅收加成	是根據(jù)規(guī)定稅率計(jì)稅后，再以應(yīng)納稅額為依據(jù)加征一定成數(shù)的稅額，一成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的10%，十成相當(dāng)于加征應(yīng)納稅額的100%

（六）納稅環(huán)節(jié)

概念	指征稅對象在從生產(chǎn)到消費(fèi)的流轉(zhuǎn)過程中應(yīng)當(dāng)繳納稅款的環(huán)節(jié)
納稅環(huán)節(jié)	生產(chǎn)環(huán)節(jié)（資源稅）
納稅環(huán)節(jié)	流通環(huán)節(jié)（增值稅）

（七）納稅期限

含義

是指納稅人按照稅法規(guī)定繳納稅款的期限

長短的決定因素

（1）稅種的性質(zhì)；（2）應(yīng)納稅額的大小

三種形式

（1）按期納稅，如增值稅；

（2）按次納稅，如車輛購置稅；

（3）按年計(jì)征，分期預(yù)繳或繳納，如企業(yè)所得稅按年計(jì)征，分期預(yù)繳；房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分期繳納

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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