稅收司法_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-07-04 14:18:41

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稅收司法_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

【內(nèi)容導(dǎo)航】

稅收司法

【所屬章節(jié)】

第一章稅法基本原理

【知識點(diǎn)】稅收司法

稅收司法

一、稅收司法

（一）稅收司法概述

1.含義：廣義的稅收司法，是指各級公安機(jī)關(guān)、人民檢察院和人民法院等國家司法機(jī)關(guān)，在憲法和法律規(guī)定的職權(quán)范圍內(nèi)，按照法定程序處理涉稅行政、民事和刑事案件的專門活動。

2.稅收司法的基本原則——獨(dú)立性原則、中立性原則。

（二）稅收行政司法

1.稅收行政司法指法院等司法機(jī)關(guān)所受理的涉及稅務(wù)機(jī)關(guān)訴訟案件和非訴訟案件的執(zhí)行申請等。包括涉稅行政訴訟制度，也包括稅務(wù)機(jī)關(guān)或法院所采取的強(qiáng)制執(zhí)行程序制度。

2.以具體稅收行政行為為審查對象，排除抽象稅收行政行為。

3.對具體行政行為的審查，僅限于合法性審查。

（三）稅收刑事司法

1.稅收刑事司法以《刑法》和《刑事訴訟法》為法律依據(jù)。

2.責(zé)任制度：稅收刑事處罰是稅收刑事責(zé)任的實(shí)現(xiàn)方式，包括對納稅人、扣繳義務(wù)人和其它一些人的涉稅違法行為在刑法層面的規(guī)制。

3.4個參與機(jī)關(guān)：稅務(wù)機(jī)關(guān)、公安機(jī)關(guān)、檢察院和法院。

4.4個階段：案件移送、立案偵査、提起公訴、司法裁判。

（四）稅收民事司法

1.稅收優(yōu)先權(quán)

（1）當(dāng)國家征稅權(quán)利與其他債權(quán)同時存在時，稅款的征收原則上應(yīng)優(yōu)先于其他債權(quán)。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款，稅收優(yōu)先于無擔(dān)保債權(quán)，法律另有規(guī)定的除外。

（3）納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財(cái)產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押或者納稅人的財(cái)產(chǎn)被留置之前的，稅收應(yīng)當(dāng)先于抵押權(quán)、質(zhì)權(quán)和留置權(quán)執(zhí)行。

（4）納稅人欠繳稅款，同時又被行政機(jī)關(guān)處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。

2.稅收代位權(quán)、撤銷權(quán)

（1）稅收代位權(quán)是指，欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權(quán)，給國家稅收造成損害時，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以向人民法院請求以自己的名義代位行使納稅人的債權(quán)的權(quán)利。

（2）稅收撤銷權(quán)是指，欠繳稅款的納稅人放棄到期債權(quán)、無償轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、以明顯不合理的低價轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害，稅務(wù)機(jī)關(guān)請求人民法院撤銷納稅人該行為的權(quán)利。

（3）稅務(wù)機(jī)關(guān)行使代位權(quán)、撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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