視同銷售的征稅規(guī)定_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)
| 境內(nèi)銷售的界定 | 視同銷售的征稅規(guī)定 | 混合銷售和兼營(yíng)行為的征稅規(guī)定 |
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
視同銷售的征稅規(guī)定
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識(shí)點(diǎn)】視同銷售的征稅規(guī)定
視同銷售的征稅規(guī)定
一、視同銷售的征稅規(guī)定——（7+1項(xiàng)）
單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方；
（二）銷售代銷貨物——代銷中的受托方；
委托代銷業(yè)務(wù)中雙方關(guān)系的圖示：
視同銷售行為 | 稅務(wù)處理 | |
委托方 | 貨物交付他人代銷 | 1.收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天 2.不能以扣除手續(xù)費(fèi)后的款項(xiàng)作為銷售收入 |
受托方 | 銷售代銷貨物 | 1.銷售時(shí)，按實(shí)際售價(jià)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)－進(jìn)項(xiàng) 2.手續(xù)費(fèi)按“商務(wù)輔助－經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”計(jì)稅 |
（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送到其他機(jī)構(gòu)用于銷售（關(guān)注條件），但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（四）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)；
（五）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或個(gè)體工商戶；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物分配給股東或投資者；
（七）將自產(chǎn)、委托加工或購(gòu)進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送給他人。
（八）視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：
1.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（“雙公例外”原則）
2.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外。（“雙公例外”原則）
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義
（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）
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