視同銷售的征稅規(guī)定_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點
| 境內(nèi)銷售的界定 | 視同銷售的征稅規(guī)定 | 混合銷售和兼營行為的征稅規(guī)定 |
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【內(nèi)容導航】
視同銷售的征稅規(guī)定
【所屬章節(jié)】
第二章 增值稅
【知識點】視同銷售的征稅規(guī)定
視同銷售的征稅規(guī)定
一、視同銷售的征稅規(guī)定——（7+1項）
單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：
（一）將貨物交付他人代銷——代銷中的委托方；
（二）銷售代銷貨物——代銷中的受托方；
委托代銷業(yè)務(wù)中雙方關(guān)系的圖示：
視同銷售行為 | 稅務(wù)處理 | |
委托方 | 貨物交付他人代銷 | 1.收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當天；未收到代銷清單及貨款的，為發(fā)出代銷貨物滿180天的當天 2.不能以扣除手續(xù)費后的款項作為銷售收入 |
受托方 | 銷售代銷貨物 | 1.銷售時，按實際售價計算銷項稅額，取得委托方增值稅專用發(fā)票，可以抵扣進項稅額，應(yīng)納稅額＝銷項－進項 2.手續(xù)費按“商務(wù)輔助－經(jīng)紀代理服務(wù)”計稅 |
（三）設(shè)有兩個以上機構(gòu)并實行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機構(gòu)移送到其他機構(gòu)用于銷售（關(guān)注條件），但相關(guān)機構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；
（四）將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或個人消費；
（五）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物作為投資，提供給其他單位或個體工商戶；
（六）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物分配給股東或投資者；
（七）將自產(chǎn)、委托加工或購進的貨物無償贈送給他人。
（八）視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)：
1.單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（“雙公例外”原則）
2.單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。（“雙公例外”原則）
注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義
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