我國增值稅稅率和征收率_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-07-06 14:56:15

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我國增值稅稅率和征收率_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點

【內(nèi)容導(dǎo)航】

我國增值稅稅率和征收率

【所屬章節(jié)】

第二章增值稅

【知識點】我國增值稅稅率和征收率

我國增值稅稅率和征收率

稅率類型	稅率	適用范圍
（一）基本稅率	13%	銷售或進口絕大部分的貨物，提供的加工、修理修配勞務(wù)，有形動產(chǎn)租賃服務(wù)
（二）較低稅率	9%	1．銷售或進口稅法列舉的較低稅率貨物（后詳述） 2．提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù) 3．銷售不動產(chǎn) 4．轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán) 【記憶提示】敵（地）方（房）幾點（基電）交郵（郵）件（建）
（三）低稅率	6%	銷售其他服務(wù)（按照規(guī)定適用零稅率的除外） 1．銷售增值電信服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)（租賃服務(wù)除外）、生活服務(wù) 2．銷售無形資產(chǎn)（轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)除外）
（四）零稅率	0	出口貨物、勞務(wù)、境內(nèi)單位和個人發(fā)生的跨境應(yīng)稅行為

一、9%稅率貨物適用的范圍

1.糧食等農(nóng)產(chǎn)品、食用植物油、食用鹽；（基本溫飽）

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；（生活能源）

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；（精神文明）

4.飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜；（農(nóng)業(yè)生產(chǎn)）

5.國務(wù)院規(guī)定的其他貨物。

重點關(guān)注的內(nèi)容：9%稅率貨物的要點

較低稅率貨物	關(guān)注點
1．農(nóng)產(chǎn)品	（1）農(nóng)產(chǎn)品，強調(diào)初級農(nóng)產(chǎn)品，包括農(nóng)林牧漁業(yè) （2）指“一般納稅人”銷售或進口農(nóng)產(chǎn)品（3）面粉、米、滅菌乳、鮮奶、玉米面、玉米胚芽按9%稅率征收增值稅（4）煙葉包括晾煙葉、曬煙葉、初烤煙葉（5）玉米纖維、玉米蛋白粉、淀粉、速凍食品、方便面、副食品、各種熟食品、蔬菜罐頭、水果罐頭、果脯、蜜餞、中成藥、調(diào)制乳、酸奶、邊銷茶、精制茶等按13%稅率征稅
2．自來水	農(nóng)業(yè)灌溉用水、引水工程輸送的水等，不屬于本貨物的范圍，不征收增值稅
3．天然氣	包括氣田天然氣、油田天然氣、煤礦天然氣和其他天然氣
4．二甲醚	節(jié)約資源的產(chǎn)品，較低稅率照顧
5．居民用煤炭制品	不包括原煤和工業(yè)用煤
6．圖書、報紙、雜志	（1）指一般納稅人銷售圖書報刊雜志（2）包括中小學(xué)課本配套產(chǎn)品（包括各種紙制品或圖片）
7．飼料	（1）不包括直接用于動物飼養(yǎng)的糧食、飼料添加劑（2）豆粕、寵物飼料、飼用魚油、礦物質(zhì)微量元素舔磚、飼料級磷酸二氫鈣產(chǎn)品按“飼料”征收增值稅
8．農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜	（1）農(nóng)機指農(nóng)機整機，農(nóng)機零部件適用13%稅率（2）用于人類日常生活的各種類型包裝的日用衛(wèi)生用藥（如衛(wèi)生殺蟲劑、驅(qū)蟲劑、驅(qū)蚊劑、蚊香等）適用13%稅率

二、我國增值稅的征收率：3%、5%

（一）征收率適用情況：

1.小規(guī)模納稅人；

2.增值稅一般納稅人簡易計稅。

（二）征收率的應(yīng)用

我國增值稅的法定征收率是3%和5%；一些特殊項目適用3%減按2%征收率、5%減按1.5%征收率執(zhí)行。

高頻考點	要點
基本稅率	13%：銷售或進口大部分貨物+勞務(wù)+有形動產(chǎn)租賃
較低稅率	9%：農(nóng)產(chǎn)品（溫飽、生活能源、精神文明、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)）+部分服務(wù)（敵方幾點交郵件）
低稅率	6%：其他服務(wù)+銷售無形資產(chǎn)（不含轉(zhuǎn)土）
零稅率	國際運輸+航天運輸+完全境外消費+特殊交通運輸+36個月
征收率	3%、5%