計稅依據(jù)_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-08-09 11:18:25

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【內(nèi)容導(dǎo)航】

計稅依據(jù)

【所屬章節(jié)】

第三章消費(fèi)稅

【知識點】計稅依據(jù)

計稅依據(jù)

一、從價定率計征的計稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率

關(guān)鍵：確定應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額。

（一）銷售額的確定

1.一般規(guī)定

銷售額包括銷售應(yīng)稅消費(fèi)品從購買方收取的全部價款和價外費(fèi)用，不包括向購買方收取的增值稅稅額。

銷售額＝含增值稅的銷售額÷（1＋稅率或征收率）

（二）包裝物的規(guī)定

具體情況	相關(guān)規(guī)定
作價隨同銷售	并入銷售額中征收消費(fèi)稅、增值稅
一般消費(fèi)品包裝物押金（非酒類、非成品油）	未逾期且未超過一年	不征收消費(fèi)稅、增值稅
	逾期未退還或一年以上	征收消費(fèi)稅、增值稅
酒類產(chǎn)品包裝物押金（啤酒、黃酒除外）	無論押金是否返還及會計上如何核算，均應(yīng)并入酒類產(chǎn)品銷售額中征收消費(fèi)稅、增值稅
啤酒、黃酒、成品油	未逾期且未超過一年	不征收消費(fèi)稅、增值稅
	逾期未退還或一年以上	征收增值稅，不征消費(fèi)稅（從量計征，與價格無關(guān)）

二、從量定額計征的計稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

關(guān)鍵：確定銷售數(shù)量，即應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。

銷售應(yīng)稅消費(fèi)品	應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品	移送使用應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品	納稅人收回應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品	海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口征稅數(shù)量

三、從價定率和從量定額復(fù)合計征的計稅依據(jù)

1 .適用范圍：卷煙和白酒

2 .計稅依據(jù)：從量定額計稅依據(jù)為實際銷售數(shù)量，從價定率計稅依據(jù)為銷售額。

進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用卷煙、白酒，從量定額計稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進(jìn)口數(shù)量、委托加工收回數(shù)量、移送使用數(shù)量。（2022年新增）

四、計稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定（略）

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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