計(jì)稅依據(jù)_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)責(zé)編：張芳銘2022-08-09 11:18:25

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努力也許不一定會(huì)成功，但原地踏步一定不會(huì)成功。備考2022年稅務(wù)師考試，無(wú)論結(jié)果如何，我們都應(yīng)該全力以赴，有時(shí)候真正成就我們的并不是努力的結(jié)果，而是過(guò)程中所積累的經(jīng)驗(yàn)。

【內(nèi)容導(dǎo)航】

計(jì)稅依據(jù)

【所屬章節(jié)】

第三章消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)

計(jì)稅依據(jù)

一、從價(jià)定率計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×比例稅率

關(guān)鍵：確定應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售額。

（一）銷(xiāo)售額的確定

1.一般規(guī)定

銷(xiāo)售額包括銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品從購(gòu)買(mǎi)方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，不包括向購(gòu)買(mǎi)方收取的增值稅稅額。

銷(xiāo)售額＝含增值稅的銷(xiāo)售額÷（1＋稅率或征收率）

（二）包裝物的規(guī)定

具體情況	相關(guān)規(guī)定
作價(jià)隨同銷(xiāo)售	并入銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅、增值稅
一般消費(fèi)品包裝物押金（非酒類(lèi)、非成品油）	未逾期且未超過(guò)一年	不征收消費(fèi)稅、增值稅
	逾期未退還或一年以上	征收消費(fèi)稅、增值稅
酒類(lèi)產(chǎn)品包裝物押金（啤酒、黃酒除外）	無(wú)論押金是否返還及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入酒類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售額中征收消費(fèi)稅、增值稅
啤酒、黃酒、成品油	未逾期且未超過(guò)一年	不征收消費(fèi)稅、增值稅
	逾期未退還或一年以上	征收增值稅，不征消費(fèi)稅（從量計(jì)征，與價(jià)格無(wú)關(guān)）

二、從量定額計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售數(shù)量×單位稅額

關(guān)鍵：確定銷(xiāo)售數(shù)量，即應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量。

銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品	應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量
自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品	移送使用應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量
委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品	納稅人收回應(yīng)稅消費(fèi)品的數(shù)量
進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品	海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品的進(jìn)口征稅數(shù)量

三、從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)

1 .適用范圍：卷煙和白酒

2 .計(jì)稅依據(jù)：從量定額計(jì)稅依據(jù)為實(shí)際銷(xiāo)售數(shù)量，從價(jià)定率計(jì)稅依據(jù)為銷(xiāo)售額。

進(jìn)口、委托加工、自產(chǎn)自用卷煙、白酒，從量定額計(jì)稅依據(jù)分別為海關(guān)核定的進(jìn)口數(shù)量、委托加工收回?cái)?shù)量、移送使用數(shù)量。（2022年新增）

四、計(jì)稅依據(jù)的若干特殊規(guī)定（略）

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線(xiàn)原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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