外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點(diǎn)

來源：東奧會計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-08-15 14:53:03

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外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

辦理消費(fèi)稅稅款抵扣提供資料

星光不問趕路人，時光不負(fù)有心人。2022年稅務(wù)師考試，相信只要大家持之以恒，就一定會有所收獲。東奧會計(jì)在線為大家整理了《稅法一》基礎(chǔ)階段的知識點(diǎn)，快來學(xué)習(xí)吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

【所屬章節(jié)】

第三章消費(fèi)稅

【知識點(diǎn)】外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款的扣除

用外購已稅消費(fèi)品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品銷售時，按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。

（一）扣除范圍——準(zhǔn)予扣除的項(xiàng)目

（1）外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙；

（2）外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品；

（3）外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；

（4）外購已稅鞭炮、焰火生產(chǎn)的鞭炮、焰火；

（5）對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油。

（6）外購已稅桿頭、桿身和握把生產(chǎn)的高爾夫球桿；

（7）外購已稅木制一次性筷子生產(chǎn)的木制一次性筷子；

（8）外購已稅實(shí)木地板生產(chǎn)的實(shí)木地板；

（9）外購葡萄酒連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅葡萄酒；

如本期消費(fèi)稅應(yīng)納稅額不足抵扣的，余額留待下期抵扣。

（10）啤酒生產(chǎn)集團(tuán)內(nèi)部企業(yè)間用啤酒液連續(xù)灌裝生產(chǎn)的啤酒。

（二）準(zhǔn)予扣除的已納稅款的計(jì)算方法

總原則：按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用量抵扣，不同于增值稅的購進(jìn)扣稅。

1.實(shí)行從價定率辦法計(jì)算已納稅額的

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價×外購應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅率

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品買價=期初庫存的買價+當(dāng)期購進(jìn)的買價-期末庫存的買價

2.實(shí)行從量定額辦法計(jì)算已納稅額的

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×外購應(yīng)稅消費(fèi)品的適用稅額

當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量=期初庫存的數(shù)量+當(dāng)期購進(jìn)的數(shù)量-期末庫存的數(shù)量

3.外購應(yīng)稅消費(fèi)品后銷售已納稅款的扣除

（1）對既有自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，同時又購進(jìn)與自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品同樣的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)行銷售的工業(yè)企業(yè)，對其銷售的外購應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時可以扣除外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。

（2）上述允許扣除已納稅款的外購應(yīng)稅消費(fèi)品僅限于煙絲，高檔化妝品，珠寶玉石，鞭炮、焰火和摩托車。

（3）對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，而只是購進(jìn)后再銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的高檔化妝品，鞭炮、焰火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費(fèi)品直接進(jìn)入消費(fèi)品市場，而需進(jìn)一步生產(chǎn)加工的（如需進(jìn)行深加工、包裝、貼標(biāo)、組合的珠寶玉石，高檔化妝品，鞭炮、焰火等），應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅，同時允許扣除上述外購應(yīng)稅消費(fèi)品的已納稅款。

（4）允許扣除已納稅款的應(yīng)稅消費(fèi)品包括從工業(yè)企業(yè)購進(jìn)的應(yīng)稅消費(fèi)品和商業(yè)企業(yè)購進(jìn)應(yīng)稅消費(fèi)品。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義

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