進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算_2022年稅法一基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：張芳銘2022-08-15 15:46:11

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【內容導航】

進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

【所屬章節(jié)】

第三章消費稅

【知識點】進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算

（一）基本要素

納稅人	進口或代理進口應稅消費品的單位和個人
稅目和稅率	依消費稅稅目稅率表執(zhí)行
征收管理	報關時海關代征，自海關填發(fā)繳款書之日15日內

（二）進口應稅消費品組成計稅價格及應納稅額計算

從價定率

應納稅額＝組成計稅價格×消費稅稅率

組成計稅價格＝（關稅完稅價格＋關稅）÷（1－消費稅比例稅率）

從量定額

應納稅額=應稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額

復合計稅

應納稅額=應稅消費品數(shù)量×消費稅單位稅額+組成計稅價格×消費稅稅率

組成計稅價格=（關稅完稅價格+關稅+進口數(shù)量×消費稅定額稅率）÷（1-消費稅比例稅率）

（三）小汽車進口環(huán)節(jié)消費稅

自2016年12月1日起，對我國駐外使領館工作人員、外國駐華機構及人員、非居民常住人員、政府間協(xié)議規(guī)定等應稅（消費稅）進口自用，且完稅價格130萬元及以上的超豪華小汽車消費稅，按照生產(chǎn)（進口）環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率（10%）加總計算，由海關代征。

（四）稅收優(yōu)惠政策

二、跨境電子商務零售進口稅收政策（同增值稅政策）

自2016年4月8日起，跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。（進口三稅）

（一）納稅人與扣繳義務人

1.納稅人：購買跨境電子商務零售進口商品的個人。

2.代收代繳義務人：電子商務企業(yè)、電子商務交易平臺企業(yè)或物流企業(yè)。

（二）完稅價格：實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）。

（三）稅率

1.限值以內：單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元。

（1）進口關稅：0%（限值以內進口）。

（2）進口增值稅、消費稅：法定應納稅額的70%征收。

2.完稅價格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時，可以自跨境電商零售渠道進口，按照貨物稅率全額征收關稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅，交易額計入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應按一般貿(mào)易管理。