進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算_2022年稅法一基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)

來源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：張芳銘2022-08-15 15:46:11

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一切生長拔節(jié)都在沉默中進(jìn)行，你只需要努力生長，時(shí)間會(huì)帶你去你最想要去的地方。2022年稅務(wù)師考試，東奧會(huì)計(jì)在線已為大家更新了《稅法一》基礎(chǔ)階段的知識(shí)點(diǎn)，希望大家堅(jiān)持每天的知識(shí)點(diǎn)打卡，通過不斷的努力，實(shí)現(xiàn)自己的理想成績！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

【所屬章節(jié)】

第三章消費(fèi)稅

【知識(shí)點(diǎn)】進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

（一）基本要素

納稅人	進(jìn)口或代理進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人
稅目和稅率	依消費(fèi)稅稅目稅率表執(zhí)行
征收管理	報(bào)關(guān)時(shí)海關(guān)代征，自海關(guān)填發(fā)繳款書之日15日內(nèi)

（二）進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品組成計(jì)稅價(jià)格及應(yīng)納稅額計(jì)算

從價(jià)定率

應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

組成計(jì)稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅）÷（1－消費(fèi)稅比例稅率）

從量定額

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額

復(fù)合計(jì)稅

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量×消費(fèi)稅單位稅額+組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率

組成計(jì)稅價(jià)格=（關(guān)稅完稅價(jià)格+關(guān)稅+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）

（三）小汽車進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

自2016年12月1日起，對我國駐外使領(lǐng)館工作人員、外國駐華機(jī)構(gòu)及人員、非居民常住人員、政府間協(xié)議規(guī)定等應(yīng)稅（消費(fèi)稅）進(jìn)口自用，且完稅價(jià)格130萬元及以上的超豪華小汽車消費(fèi)稅，按照生產(chǎn)（進(jìn)口）環(huán)節(jié)稅率和零售環(huán)節(jié)稅率（10%）加總計(jì)算，由海關(guān)代征。

（四）稅收優(yōu)惠政策

二、跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口稅收政策（同增值稅政策）

自2016年4月8日起，跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品按照貨物征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅。（進(jìn)口三稅）

（一）納稅人與扣繳義務(wù)人

1.納稅人：購買跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品的個(gè)人。

2.代收代繳義務(wù)人：電子商務(wù)企業(yè)、電子商務(wù)交易平臺(tái)企業(yè)或物流企業(yè)。

（二）完稅價(jià)格：實(shí)際交易價(jià)格（包括貨物零售價(jià)格、運(yùn)費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)）。

（三）稅率

1.限值以內(nèi)：單次交易限值為人民幣5000元，個(gè)人年度交易限值為人民幣26000元。

（1）進(jìn)口關(guān)稅：0%（限值以內(nèi)進(jìn)口）。

（2）進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅：法定應(yīng)納稅額的70%征收。

2.完稅價(jià)格超過5000元單次交易限值但低于26000元年度交易限值，且訂單下僅一件商品時(shí)，可以自跨境電商零售渠道進(jìn)口，按照貨物稅率全額征收關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅、消費(fèi)稅，交易額計(jì)入年度交易總額，但年度交易總額超過年度交易限值的，應(yīng)按一般貿(mào)易管理。

（四）跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品自海關(guān)放行之日起30日內(nèi)退貨的，可申請退稅，并相應(yīng)調(diào)整個(gè)人年度交易總額。

（五）跨境電子商務(wù)零售進(jìn)口商品購買人（訂購人）的身份信息應(yīng)進(jìn)行認(rèn)證；未進(jìn)行認(rèn)證的，購買人（訂購人）身份信息應(yīng)與付款人一致。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)精講班授課講義

（本文為東奧會(huì)計(jì)在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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