計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（二）_2022年稅法一基礎(chǔ)知識點

來源：東奧會計在線責(zé)編：張芳銘2022-08-22 17:29:50

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計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（一）

計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（二）

空有再完美的計劃，但缺少行動的能力，終究也無法實現(xiàn)目標(biāo)。2022年稅務(wù)師考試，希望大家不要立下口頭計劃，要腳踏實地去學(xué)習(xí)。東奧會計在線為大家更新了《稅法一》基礎(chǔ)知識點匯總，快來打卡吧！

【內(nèi)容導(dǎo)航】

計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

【所屬章節(jié)】

第六章資源稅

【知識點】計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算（二）

一、從量定額征收的計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額計算

（一）計稅依據(jù)

應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量。

（二）應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×單位稅額

應(yīng)稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量，包括納稅人開采或生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和視同銷售的自用數(shù)量。

二、準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或購進(jìn)數(shù)量的規(guī)定

（一）總原則

納稅人外購應(yīng)稅產(chǎn)品與自采應(yīng)稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，準(zhǔn)予扣減外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量；當(dāng)期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減。

（1）納稅人應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算外購應(yīng)稅產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量，未準(zhǔn)確核算的，一并計算繳納資源稅。

（2）扣除憑證

納稅人核算并扣減當(dāng)期外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額、購進(jìn)數(shù)量，應(yīng)當(dāng)依據(jù)外購應(yīng)稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù)。

（二）具體規(guī)定：

1.納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售，或者以外購選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進(jìn)金額或者購進(jìn)數(shù)量。

2.納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應(yīng)稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時，按照下列方法進(jìn)行扣減：

準(zhǔn)予扣減的外購應(yīng)稅產(chǎn)品購進(jìn)金額（數(shù)量）=外購原礦購進(jìn)金額（數(shù)量）×（本地區(qū)原礦適用稅率÷本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率）

不能按照上述方法計算扣減的，按照主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的其他合理方法進(jìn)行扣減。

注：以上內(nèi)容選自彭婷老師《稅法一》基礎(chǔ)班授課講義

（本文為東奧會計在線原創(chuàng)文章，僅供考生學(xué)習(xí)使用，禁止任何形式的轉(zhuǎn)載）

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